纳税实务（二版）01走近税收.ppt

项目一 走近税收 学习目标 【知识目标】 ? 掌握税收的概念和特征 ? 掌握税法的基本要素 ? 掌握税务管理、税款征收的法律规定 ? 了解税法的分类 ? 了解税务检查 【能力目标】 ? 会办理税务登记业务 ? 会办理税种认定登记业务 2012年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，账号201289800001（纳税账户）；在中国建设银行淄博分行开户，账号10989800001；在中国银行淄博分行开户，账号878000000001。经营太阳能热水器销售、安装和维修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路22号，营业执照号3703031231231。公司注册资本500万元，其中自然人张红雨投资200万元，占40%；淄博宝泰集团公司投资200万元，占40%；自然人刘方投资100万元，占20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证公司安排财务部办税员李丽去办理以下涉税事宜。 任务：① 办理税务登记证。 ② 办理税种认定登记。 ③ 领购发票。 相关知识 一、认识税收 二、税的征收与管理 一、认识税收 （一）税收的实质 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特征 （三）税收法律关系 【试一试 】 下列各项中，属于纳税人权利的是（ ）。 A．税务管理权 B．税款征收权 C．税务检查权 D．税收法律、法规和规章的知情权 (四)税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。 （五）税法的分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 1.按照税法的基本内容和效力不同 2.按照税法的职能作用不同 3.按照税法征收对象的不同 4.按照主权国家行使税收管辖权不同 分为国内税法、国际税法、外国税法。 5.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 。 （六）税法构成要素 税法的构成要素是指实体法构成要素，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 （3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。 （4）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 （5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。 （6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。 （7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体规定有三种： （8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 （9）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。它可分为3种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。 （10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （11）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。 二、税的征收与管理 （一）税务登记 【试一试】 下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（ ）。 A．纳税人变更法定代表人 B．纳税人变更经营范围 C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D．纳税人到外县进行临时生产经营活动