第三章节消费税法.docVIP

消费税 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人，在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的单位和个人 二、征税范围~指定环节一次性缴纳 1、生产环节，直接对外销售销售时纳税：换取生产资料，消费资料，投资入股，偿还债务，，继续生产非应税消费品（生产应税消费品不纳税）;移送使用时纳税。 2、委托加工,收回后再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 3、进口，由海关代征。 4、零售，仅限于金银首饰(含镶嵌首饰)，钻石及钻石饰品（税率为5%）；镀金银，包金银首饰（含镶嵌首饰，在生产销售环节纳税10%。：与其他产品组成成套消费品出售，销售额全额：连同包装物销售，均应并入金银首饰的销售额：带料加工，受托方销售同类金银首饰的销售价格：以旧换新（含翻新改制）销售，实际收取的不含增值税全部价款。 5、批发、在中国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税：纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。为不含增值税的销售额*5%：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 税目与税率 一、烟。 1、卷烟：甲类卷烟=70元/条，税率为56%，乙类卷烟为小于70元/条：外加0.003元/支：0.6元/条 ，150元/箱。批发环节加征5%。 2、雪茄烟，36%的税率 3、烟丝‘30%的税率。 4、回购卷烟不征收消费税的条件：回购卷烟提供所需加工卷烟牌号：回购企业提供税务机关已公示的消费岁计税价格：联营企业须按照已公式的调拨价格申报缴纳税款：回购其企业将回购卷烟与自产卷烟的销售收入分开核算的。 二、酒及酒精 1、白酒 20%+0.5元/500克 2、黄酒240元/吨 3、甲类啤酒250元/吨：乙类啤酒220元/吨。乙类啤酒是指出厂价3000元/吨 4、其他酒10% 5、酒精5% 包括果啤，但不含调料味酒：对饮食业。商业。娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税250元/吨 三、化妆品 包括美容，修饰类，高档护肤类和成套化妆品。不包括各类演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩。 四、贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品在零售环节征收5%，其他贵重首饰，珠宝玉石在生产环节征收10% 五、鞭炮焰火，不包括体育上用的发令纸，鞭炮药引线 税率为15% 六、成品油，定额税率包括汽油，柴油，石脑油，航空煤油，润滑油燃料油7个子目 七、汽车轮胎3%，不包括农用拖拉机，收割机，和手扶拖拉机专用轮胎‘子午线轮胎（免征）：翻新轮胎（停征 八、小汽车；比例税率。包括小轿车：中轻型商用客车（车身长度=7米，而且作为10-23座以下的商用客车除外）不包括电动汽车，沙滩车。雪地车。卡丁车。高尔夫车。 九、摩托车 气缸容量=250毫升的3%大于的10% 十、高尔夫球及球具 10%，包括高尔夫球/球杆（杆头，杆身，握把）/球包/袋 十一、高档手表 20% 不含增值税价格=10000元/只的 十二、游艇 10% 机动艇 艇身长度8-90米 十三、木质一次性筷子 5% 以木料为原料，制成后一次性使用 十四、实木地板（以木料为原料）5%,包括实木指接/复合/装饰地板，未经涂饰的素板。 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税 计税依据 一、从价计征（应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率） 1、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额。价外费用与增值税一样。 2、包装物 ①包装物连同产品销售，应并入销售额中征收消费税。 ②包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（酒类产品除外），而且单独核算又未过期的，不应并入销售额中征税，对因逾期或超过12个月不再退还的押金，应并入销售额中征收消费税。 ③包装物既ia随同产品销售，又收取押金的，又不逾期不纳税。逾期换算缴纳 ④对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒，啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 销售额的人民币折合率可选择结算当天或当月1日的国家外汇牌价（中间价），1年内不得变更。 3、、含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率） 二、从量计征（应纳税=应纳销售品德销售数量*单位税额） 1、销售数量的确定 ①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 ②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 ③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。 ④进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 2、计量单位的换算标准 三、从价从量复合计征（卷烟，白酒） 四、计税依据的特殊规定 1、纳税人通过自设非