GSK与会务费.doc

GSK与会务费 税务关于会务费有关规定如下： 47、企业召开各种名义的会议，在会议期间的烟酒及餐饮招待费用应作为会议费在税前扣除，还是应作为业务招待费在税前扣除？ 答：企业召开的内部会议的支出应作为会议费在税前扣除，招待客户的支出应作为业务招待费按照税法规定标准限额在税前扣除。 浙江省国税局2011年企业所得税汇算清缴问题解答 对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 (一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。 企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告 公告[2011]第1号 对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除： （5）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知 青地税函[2010]2号 第二十一条 企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。《江苏省地方税务局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（苏地税规〔2011〕13号） 3.企业发生的与其取得收入有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的通知》（讨论稿） 第五十二条　纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、 董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 《国家税务总局关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的通知》（国税发【2000】84号） 综上规定，税务人员得出的结论是会议费没有限额扣除的。 我们来看上市公司的会议费： 海王生物 2012年报本年数 上年数 销售费用 421,765,777.79 399,652,605.47 会议费 5,891,792.80 6,237,516.7 市场开拓费1 87,330,708.81 178,205,877.61 宣传费36,270,023.15 41,819,336.50 差旅费 12,607,726.98 12,959,225.85 注：无广告费 国药一致 2012年报本年数 上年数 销售费用 448,595,419.15 431,289,974.80 市场开发费56,774,037.20 50,454,889.04 会议费 22,061,115.23 18,643,784.50 差旅费 20,168,006.01 18,496,106.52 业务招待费 21,518,039.95 16,780,802.29 广告宣传费 15,776,012.54 29,671,227.62 三九药业2012年报 本年数 上年数 销售费用 2,199,223,129.52 1,758,953,072.45 市场推广费 883,366,084.47 608,133,321.69 商业推广费 751,197,279.23 691,933,998.78 会务费 69,701,120.21 60,223,596.15 差旅费 49,051,737.45 53,794,331.42 注：无宣传费、无广告费、无业务招待费 上面是 摘录了部分医药公司销售费用的主要科目，发现: 1.大多数企业均有会议费，康缘药业没有;2.大多数企业会议费集中在销售费用中，华润双鹤在管理费用和销售费用中； 那么是不是可以得出这样的一个结论呢？会务费是主要为销售发生的？显然不是，这不关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知（财行[2013]286号）明确了公务机关会议费。 我们来学习一下 财行[2013]286号： 第六条　中央和国家机关