第八流动负债.pptVIP

* 企业出口D产品，不需缴消费税，销售价格650 000元，销售成本400 000元，货已发，款未到，该批产品进项税额34 000元，企业收到退回税款18 000元。 借：应收账款 650 000 贷：主营业务收入 650 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 借：银行存款 18 000 贷： 应交税费——应交增值税(出口退税) 18 000 借：主营业务成本 16 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 000 * 增值税核算月末可能发生的几种情况举例 1、月末有尚未抵扣的进项税额 应交税费-应交增值税 本期进项税额17000 本期进项税额转出1700 本期销项税额13600 期末余额1700 （尚未抵扣的进项税额） （七）增值税月末核算 * 2、月末有未交增值税 应交税费-未交增值税 应交税费-应交增值税 本期进项税额17000 本期已交税金8000 转出未交增值税2200 本期进项税额转出1700 本期销项税额25500 期末余额：0 2200 * 3、月末有多交增值税 应交税金-应交增值税 应交税金-未交增值税 本期进项税额17000 本期已交税金8000 本期进项税额转出1700 本期销项税额 22100 转出多交增值税 1200 期末余额：0 1200 * （八）小规模纳税人应交税金的核算 小规模纳税人应纳税额的计算： 按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率(3%) 小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务成本。 * 二、应交消费税 消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 * 1、税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 * 2、消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品 以上公式中的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。 * 委托加工企业 受托加工企业 顾客 （1）收回后直接用于销售 3、委托加工应交消费税 缴纳的消费税计入收回的应税消费品的成本 借：委托加工材料 贷：银行存款 出售时不再计算缴纳消费税 * 委托加工企业 缴纳的消费税准予抵扣 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 受托加工企业 顾客 （2）收回后继续加工 委托加工应交消费税 出售时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 * 甲企业委托A企业加工原材料成本150 000元，加工费60 000元，由受托单位代扣代缴消费税，材料加工完毕验收入库,消费税6000元，已用银行存款支付。不考虑增值税。 甲企业委托乙企业加工原材料成本130 000元，加工费50 000元，增值税8 500元。由受托单位代扣代缴消费税，材料加工完毕验收入库。加工费、增值税和消费税已用银行存款支付。消费税率10％。 * （三）应交营业税 营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。 * （三）应交营业税 应纳税额=营业额×适用税率 以上公式中的营业额，除营业税暂行条例规定的有关 情形外，是指企业提供应