税收经济,财大海南培训2016,6试题.pptx

税收经济分析 刘 勇 2016,6 2 税收经济分析素质要求： ——熟悉现代经济学基本理论 ——熟悉税收基本理论、税收法律、政策规定 ——了解国家经济发展政策 ——熟悉国民经济核算体系 ——熟悉企业财务会计制度和税收会计处理 ——能应用现代计量经济学的方法 和软件工具构建税收经济计量模型 一、经济基础理论 欧洲三大经典经济学理论： 1、马克思的《资本论》，W=c+v+m=k+m, 物质生产和再生产过程（生产、分配、交换、消费） 劳动价值论、剩余价值论， 揭示资本主义剥削实质、探索人类社会的发展规律 前提假设： 货币等资本不具有时间价值？ 货币是能带来价值的价值？ 2、亚当·斯密的《国富论》 是古典经济学的代表作： 主要强调自由竞争，认为市场有自动调节的功能，政府不应干扰资本的运营，政府的作用只是维护自由竞争的秩序。 前提假设： 人们都是“经济人” （从利己出发从事经济活动的人是“经济人”）。 3、凯恩斯的《就业、利息和货币通论》 宏观经济学代表： 投资乘数原理 强调贸易差额对国民收入的影响，相信保护政策如能带来贸易顺差，必将有利于提高投资水平和扩大就业，最终导致经济繁荣 罗斯福新政 ——打破自由竞争的理论，政府干预市场的政策 思考：我国09年下半年四万亿投资的影响、后续效应 供给经济学派 经济学家拉弗(Arthur B Laffer) 拉弗曲线它是专讲税收问题的，提出的命题是:总是存在产生同样收益的两种税率。主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。 里根总统的经济顾问， 为减税政策出谋划策。 思考： 供给侧改革 二、税收相关经济增长理论的发展 1、税收与古典经济增长理论 古典经济学“萨伊定律”，即供给创造自己的需求，无论供给有多大，都会有相应的需求与之相平衡。 税收对经济增长的影响体现在两个方面： 一方面，税收降低了投资者的预期收益率。 一方面，税收减少了各阶级的可支配收入，从而直接减少投资影响资本积累，进而影响到经济的发展。 因此，低税负水平， “廉价政府” 增加资本积累，促进经济增长。 2 税收与凯恩斯学派 3、税收与供给学派 供给学派的主要观点是： 凯恩斯学派的“有效需求管理”政策不能使经济摆脱“滞胀”，解决问题的根本在于总供给而不是总需求。只有解决资本和劳动投入的数量和质量及其使用效率等“总供给”问题，才能使经济重新恢复活力。因而他们主张政府应该全面减税，以增加社会储蓄、投资和劳动，从而刺激经济增长。 4、税收与可计算一般均衡(CGE) 模型 约翰森(Johansen)1960年提出的可计算一般均衡(Computable General Equilibrium)模型 从20世纪70年代开始，在世界范围内得到了广泛的应用，尤其是在分析宏观政策影响以及资源配置效率的领域。 Harberger(1962)首次把一个关于税负分配的两部门模型引入财政领域，标志着一般均衡模型成为税负分析的标准工具。 简化的税收CGE 模型 一般情况下, CGE 模型需要确定两类方程形式——生产方和消费方两类方程。应用得比较广泛的方程形式有C- D( 柯布- 道格拉斯) 函数, CES( 常替代弹性) 函数等。 生产方方程: Qi= AiK i i Li I 消费方方程 Uc= [ 3i= 1c( 1/ )i ·Xc( c- 1) / i c] c/( c- 1) 以此为基础构，根据各地经济情况，设定相应参数条件，构建计算机分析平台，开展税收经济分析。 税收政策对经济的影响十分复杂，某种税率的变化，不仅会直接改变税收负担的分配，还会影响到价格、工资、利率等多方面的因素。 因此要研究税收问题，必须考虑到税收对经济中的价格、结构等的影响，考虑各经济主体对价格的反应以及反应间的相互作用。 参阅： 基于CGE模型的所得税改革效应分析 ———以广东为例 ① 段志刚,冯 珊,岳超 三、我国的税收经济分析 两个主要文件： 1、国家税务关于印发《微观税收分析基本方法》的通知 国税办函〔2006〕26号 2、国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知 文号：国税发[2007]46号 发文日期：2007-04-13　 概念： 税收经济分析，就是利用相关的税收经济指标及数据，进行对比分析，从而揭示税收增长与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施。 税收经济分析，最直接、最主要的是税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析。 ——谢旭人 税收分析的分类： 按内容 ——宏观分析：全国或地区税收总量与GDP的关系， 税收与经济增长、宏观税负研究 分析税收发展趋势、确定税源