5-6月-建昇财税联合会计师事务所.doc

建 昇 財 稅 聯 合 會 計 師 事 務 所 JIANG SHENG CO., CPAS CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 財 稅 通 訊 94 年 5 ~ 6 月 【目 錄】 財稅新聞 目 次 頁 次 1. 申請適用租稅減免申報營所稅應注意之事項 1 2. 公司在解散日所屬會計年度結束前未清算完結，其前一年度之未分配盈餘仍應辦理申報 1 3. 營利事業辦理未分配盈餘申報時，如有虛列數或重複減列數，致短漏報未分配盈餘稅額時，除補稅外還要違章處罰。 2 4. 未依規定申報停業，經通知即依限補辦者，免予處罰 2 5. 公司非經合法清算完結，其法人人格視為存續，欠稅仍應繳清！ 3 6. 營利事業之外銷損失，應妥善保存相關損失及支付賠償之證明文件。 3 7. 營利事業、機關、團體或組織因業務需要刊登新聞紙廣告時，請依法取得合法憑證，以維護自身權益。 4 8. 以應納貨物稅之貨物作為贈品仍應繳納貨物稅 4 9. 營利事業列報存貨跌價損失，以該存貨於結（決）算日有市場價格為限。 5 10. 營利事業列報伙食費用之相關規定 5 11. 營利事業變更會計年度，應如何辦理結算申報？ 5 12. 投資抵減之抵減年序 6 13. 營業人未辦營業或變更登記，如於國稅局通知期限內補辦登記者，免處行為罰 6 14. 證券交易免稅所得營業費用按業務別分攤計算 7 15. 營利事業租地後自費建屋並將房屋登記為出租人所有，出租人倘未將該筆建造成本列報租賃收入，將被補稅送罰 8 16. 取得政府補助之研究與發展支出款應列為公司收入 8 17. 營利事業因出售土地而拆除之地上改良物(房屋)，其帳面未折減金額，應視為土地出售成本 9 18. 外務員以自有車輛推銷產品，營利事業補貼其汽油費等可列為費用。 9 19. 營利事業列報國外呆帳損失，應取得經我國駐外單位證明之合法催收等相關文件。 10 20. 營利事業所得稅委託會計師簽證申報案件，未如期繳納自繳稅款，不得享受5年盈虧互抵 10 21. 有關列報前五年核定虧損扣除之規定 11 22. 資本公積增資後再減資發還現金，應歸課股東減資年度所得稅 11 23. 納稅義務人對於滯納金處分不服，應於計徵滯納金之期間（30日）屆滿之翌日起算30日內申請復查 12 24. 員工取得並執行外國公司發行之員工認股權相關課稅規定 13 25. 逾期辦理營所稅結算申報，雖已完納稅捐但仍罰滯報金 13 26. 民營事業於辦理股東贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之證明文件才可辦理產權移轉登記 14 27. 資金貸與他人均應計算利息收入課稅 14 28. 公司募集與發行海外有價證券給付之承銷費或手續費屬中華民國來源所得，應依規定辦理扣繳 15 29. 虛列捐贈將處罰鍰 15 30. 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，於申報綜合所得稅時應適用政治獻金法規定之限額 16 31. 資產管理公司取得金融機構之不良債權，其利息收入之收現可能性無法合理確定者，得於確知之年度以過期帳收入處理。 16 32. 資本額未達5億元之發行股票公司，股東轉讓股票仍應繳納證券交易稅 16 33. 稅捐之徵收期間原則上為5年，惟仍有但書規定。 17 34. 存續公司繳納消滅公司合併前應納營利事業所得稅得計入“股東可扣抵稅額帳戶餘額 17 35. 外銷佣金超過出口貨物價款5%，應提出正當理由及證明文據 18 36. 營利事業向非金融機構貸款時，有關列報利息支出之限制 18 37. 營業人應納之營業稅額確定後，稽徵機關得以其現有之累積留抵稅額辦理抵繳 19 38. 執行業務者未依法設帳如何核定所得課稅？ 19 39. 獨資合夥之營利事業變更組織型態是否應辦理清決算申報 20 40. 營業人申報營業稅進銷項憑證常發生錯誤或異常類型 20 41. 投資損失應以投資日被投資公司之淨值與投資日後被投資公司辦理減資之淨值核算 21 42. 外銷貨物復運進口，應申報為零稅率銷售額之退回欄 22 43. 營業人因故發生銷貨退回之處理 22 44. 營利事業之資金貸與股東或他人時，應依規定設算公司利息收入課稅 23 45. 漏報所得雖非故意仍應受罰 23 46. 國外子公司、分公司或辦事處員工取得並執行我國境內公司發行之員工認股權相關課稅規定 23 47. 長期投資之有價證券，認列之跌價損失，列為未分配盈餘減除項目之除外規定 24 48. 營利事業存貨計價方式應以資產種類區分而採用各種成