商业零售企业纳税评估例子.docVIP

商业零售企业纳税评估案例 ? 该企业成立于1984年，2002年实现了由国有独资企业向股份制企业的转变，下辖百货、电器总公司、黄金珠宝、食品、针纺、鞋帽、女装、男装、休闲服饰、钟表文体十个专业分公司，现有在册职工1200人，注册资本3972.50万元，资产总额5.16亿元，总营业面积33774平方米。该企业 二、指标分析及疑点 根据企业报送的各种报表、资料，结合由征管系统采集的数据信息，税务人员就毛利率指标、资产负债表、利润表、固定资产指标、税收入库指标等进行了对比分析，发现了以下疑点： (一)毛利率指标分析 2006598987626.44元，主营业务成本是527221266.92元，据此计算毛利率是（598987626.44-527221266.92）÷598987626.44=11.98%。但据《中国证券报》报道，国家统计局对全国156家综合性商场2006年毛利率进行测算，综合毛利率在15%--20%。由此，我们将该企业毛利率低于全国平均水平作为疑点之一。 (二)资产负债表分析 通过对企业2006年资产负债表分析，该企业收入变动率为4.88%，利润变动率为7.78%,两者之间数值相差较大，企业有少记收入的嫌疑。 再结合企业《资产负债表》中“应付账款”和“其他应付款”等往来科目进一步分析。企业《资产负债表》中“应付账款”期初数169905495.21元，期末数258022380.07元，增86元；“其他应付款”期初52元，期末66元，减86元。“应付账款”和“其他应付账款”两账户余额较大，且期初、期末增减变动数目较大，分析企业是否存在将应记收入长期记入“应付账款”，从而少记收入、少缴税款等问题。 ()利润表分析 1. 2005年企业《利润表》中“财务费用”列支4706365.24元，2006年“财务费用”列支619809.30元，对比减少4086555.94元，降幅达到87%。除银行贷款外，企业是否存在向社会集资、职工借款或其他渠道筹款，是否按税法规定缴纳了相关税收。 2. 2006年企业《利润表》中记入营业外收68元，2005年营业外收入是1396574.79元，对比增加9306204.89元，收入构成如何，是否完税。 ()固定资产指标分析 35222.12 平方米，房产原值117415842.69元，2006年以房产余值为计税依据，计算缴纳了房产税。但台账中没有体现企业出租房屋纳税记录，是否存在将出租房屋租金按原产值申报交纳房产税，而混淆房产税计税依据问题。 ()税收入库指标分析 2006年与2005年税款入库数发现企业营业税、印花税、土地增值税变动率均为负值，且变动幅度较大，其真实性需核实。如表所示：（单位:元） 2005年 2006年 变动率% 营业税 3430656.81 1694468.21 -50.61 印花税 98595.42 41113.85 -58.3 土地增值税 291061.69 -39837.46 -113.69 ? 三、约谈举证 针对上述疑点，税务人员认为该企业涉税问题较多，按规定发出了《纳税评估约谈通知书》，要求企业财务人员当面举证。对于税务机关提出的纳税疑点，企业财务人员给出以下解释： 1.毛利率偏低问题。企业财务人员认为2006年毛利率水平与2005年相比相对持平，与近几年的毛利率水平差别也不大，15%--20%毛利率，只能是一个参考数字，不应作为评判标准。因此，企业并 2.往来账目问题。企业不承认其往来账目存在问题，认为“应付账款”和“其他应付款”账户中，不存在应计未计收入问题。 3.财务费用大幅降低问题。企业承认2006年提取了职工借款利息145.6万元，但利息率未超过金融机构同类同期贷款利率，符合相关规定，不存在问题。 4.2006年企业有出售房屋行为，取得了净收入。且旧房出售时有正规评估公司评估报告，该缴的税都缴了，土地没有增值，所以没缴土地增值税。 5. 6.营业税问题。财务人员解释营业税指标变动率大是因为2005年企业有一次性销售不动产行为，缴纳了大额营业税，而2006年没有这部分收入，所以缴纳营业税出现大幅下滑。 7.2005年合同签订较多，而2006年一些老关系户、老客户都没有签订合同，导致印花税减少；但最主要的原因是2005年销售不动产时按照产权转移书据缴纳了印花税，而2006年没有这部分税款。 8.2005年土地增值税多交了，2006年办理了退税。 由于税收约谈结果虽然有一定成效，但并没有达到理想目标，有相当一部分疑点问题仍没有得到合理解释。为此，经分局局长批准，按照相关规定，将评估工作转入实地核查阶段。评估人员对企业的有关资料进行了查验