个人所得税热点难点问题解答素材.pptx

个人所得税热点难点问题解答 成都市地方税务局纳税人学校课题组 组长：范萍 组员：赵丹（温江局）、郑小民（金牛局）、李婕 （青羊局） 、高梦洁（新津局） 授课大纲 个人所得税概述 个人所得税热点难点问题 个人所得税征收管理 1 2 3 概述 B 征税对象 D 改革方向 A 概念 C 税率 一、个人所得税概述 概念 个人所得税是以 个人（自然人） 取得的各项应税 所得为征税对象 所征收的一种税 。 特点 ? 实行分类征收 ? 超额累进税率与比 例的税率并用 ? 费用扣除额较宽 ? 计算简便 ? 采取源泉扣缴和个 人申报两种征税方法 纳税 单位 我国个人所得税 是以个人作为纳 税单位，不实行 家庭（夫妻联合） 申报纳税。 （一）概念 （二）征税对象 劳动所得 征税项目 工资、薪金所得 具体内容 因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得 劳务报酬所得 稿酬所得 独立从事各种非雇佣的各种劳务所得 作品以图书、报刊形式出版、发表所得 个体工商户生产、经营所 经营性所 得 得 承包经营、承租经营所得 资本性所 得 特许权使用费所得 利息、股息、红利 提供特许权的使用权取得的所得 拥有债权、股权而取得的利息、股息、红 利 得 财 产 性 所 财产转让所得 财产租赁所得 其他所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所 得 偶然所得 其他所得 税率 累进税率 比例税率 生产经营所得： 5级超额累进税率 其他征税项目： 单一税率20% （三）税率 工资薪金所得： 7级超额累进税率 45% 35% 30% 25% 20% 10% 3% （三）税率 ? 七级超额累进税率: 工资、薪金所得。（3%－45%） （三）税率 ? 五级超额累进税率：个体工商户的生产经营所得，承包、承租 经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。 5% ≤15000 10% 15000~30000 20% 30% 15000~30000 30000~60000 35% ＞60000 （三）税率 ? 除上述外的所得：适用20%的比例税率。 ? 但应注意几个问题： 简单提高个税起 征点不公平，不 能体现每个家庭 的差异。 个税改革 按照十八届三中 全会的决定，要 “逐步建立分类 与综合相结合的 个人所得税制”。 个税改革 下一步改革改成 综合所得税时要 考虑按家庭征收 的个人所得税。 个税改革 （四）改革方向 财政部部长楼继伟详解个税改革方向 授课大纲 个人所得税概述 个人所得税热点难点问题 个人所得税征收管理 1 2 3 二、个人所得税热点难点问题 奖金、津补贴和福利的个税问题 各类保险的个税问题 离职所得的个税问题 房屋转让所得的个税问题 非货币性投资增值的个税问题 1 2 3 4 5 （一）奖金、津补贴和福利的个税问题 个税 问题 全年一次性奖金 各种津补贴 为个人购买财产 免费旅游 低价售房 赠送礼品 免税项目 应税项目 奖金 ?省级以上专项奖金 ?省级以下政府奖金 ?全年一次性奖金 津补贴 ?按照国家统一规定发给 的补贴、津贴 ?国务院规定免纳个人所 得税的其他补贴、津贴 ?住房补贴、医疗补贴 ?交通补贴、通讯补贴 ?加班补贴、旅游补贴等 福利收入 ?从企事业单位提留的福 利费或者工会经费中支付 给个人的生活补助费 ?超额支付的福利费 ?人人有份的福利费 ?不属于临时性生活困难 补助性质的福利费 （一）奖金、津补贴和福利的个税问题 常见错误 1.计算错误 2.该用优惠政策的 没有用 3.不该用优惠政策 的用了 4.与年底“双薪” 混淆 政策依据 1.国税发〔2005〕9号 2.国税函〔2005〕715 号 3.总局2011年第28号 公告 4.国税发〔2009〕121 号 实际案例 案例： 某公司职员朱先生 2014年12月14日取 得工资、薪金所得 5100元，当月又取 得全年一次性奖金 收入24000元。 全年一次性奖金如何缴税？ 1.全年一次性奖金 1.全年一次性奖金 ? 单独作为一个月工资、薪金所得纳税，将雇员当月全年 一次性奖金除以12个月，确定适用税率和速算扣除数。 ? 当月工资薪金所得≥费用扣除额的， 应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ? 当月工资薪金所得＜费用扣除额的 应纳税额=(全年一次性奖金-差额)×适用税率-速算 扣除数 ? 注意：1.该办法每人每年只许采用一次； 2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得 税。 某公司职员朱先生2015年12月14日取得工资、薪金所得 5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。 1.全年一次性奖金 ?