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经营管理企业内部控制内部控制制度论企业如何完善内部控制制度 　　摘 要：企业内部控制的制度是一个企业健康发展的基础,内部控制制度要能够充分发挥其作用,企业的相关管理机制才得以有效运行。在市场竞争越来越激烈的环境下,只有不断地提高企业的管理水平,确保内部控制的机制正常运行,才能让企业在市场的竞争中开拓发展。我们可以参考世界先进的企业内控建设经验,结合我国企业的内控实际情况以及具体国情,开拓我国的内部控制管理新领域,不断地完善企业的内部控制制度建设。 　　关键词：企业；内部控制；制度 　　1 建立企业内部控制制度的必要性 　　企业的内部控制指的是企业为提高其经营管理的效率，确保信息的质量可靠真实，确保资产的完整，推进法律和法规有效地遵循以及发展的战略顺利实现等管理过程，这一过程是由企业管理层和员工一起实施的权责明确、动态改进和制衡有力的过程。企业发展至一阶段后，企业的资金和人员以及市场等都发展到了一个规模阶段。企业的组织机构设置和财务管理的水平以及人力资源配置等都不能够满足企业进一步的发展需要。从而出现企业资金和人员失控的现象，这样的失控常常导致了企业的崩溃，因此要从严地管理企业并实现管理的创新。将传统管理模式过渡到现代化企业的管理，这是加强企业内部控制的制度建设以及建立完善现代的企业制度的必然要求。 　　2 对企业内部控制制度进行设计的要点 　　2.1 企业内部环节要相互牵制 　　要让一个完整的企业经济业务出现错弊的现象概率降低,应让该业务通过两个或以上的能够相互牵制的环节进行监督以及核查。企业内部相互的牵制应该考虑到的制约关系有横向控制以及纵向控制这两个方面。横向控制指的是达成企业的某业务环节的相关工作要有彼此相独立的两部门进行协调运作、审查监督以及制约。纵向控制指的是完成某业务要通过互相不干涉的两个或者以上的环节以及岗位,形成由上而下的监督以及牵制。经过横向控制以及纵向控制两者的制约,能够让企业避免发生的错误,尽早地发现,并及时地纠正。 　　2.2 企业的控制成本要小于效益 　　企业的最终目标是要赢利,即使从企业内部控制角度来看,参与到控制的人员以及环节越多,控制效果就会越好,但导致的控制成本也就越高,假设企业控制成本要大于企业效益,那就得不偿失。所以一定要考虑企业的内部控制成本以及控制产出的效益之比。按照重要性的原则,企业只需对在业务的处理过程中能够发挥出巨大的作用、影响的范围很广的关键控制点来进行严格的控制,对那些只影响一些特定范围的控制点,其设立只需起到监控的作用就行,要依据实际的情况,设立易于操作的、科学的和控制成本低的企业内部控制的制度,以求获得最大化的经济效益。 　　2.3 企业要设立岗位责任制 　　企业要按照其实施的管理模式来设立内部的控制制度以及工作岗位,责任以及权力间相互匹配是企业的内部控制中关键的因素,岗位的责任应明确、权力应清楚。岗位责任制用于解决不相容的职务间进行相互分离,在设置每个岗位时要考虑到授权以及执行岗位相分离，执行以及审核岗位相分离、保管以及记账岗位相分离等,让各部门以及人员间相互进行审查和制衡,避免员工出现舞弊行为。 　　3 我国企业内部控制制度存在的问题 　　3.1 管理人员对企业内部控制的认知度差 　　企业的管理人员对内部控制的相关重要性认识不足,在制度的设置工作中无章可循或有章不循的行为比较的突出。在企业业务处理过程中，一些管理者只单方面重视了业务进行处理的灵活性,而不按照内部控制相关规定的程序来进行处理,导致内部控制丧失了该有的牵制性以及严肃性。对企业管理成本以及效益关系形成片面的理解,管理者难以积极地制定制度,不能严格的按照内部控制制度来执行。 　　3.2 企业内部控制的制度不完善 　　某些企业制定的内部控制制度只是为应付上级的监督检查,业务的授权审批权限以及责任的可操作性较弱,或不按照规定制度来实施,导致各部门以及个人权责都划分不清,一旦业务出现了问题,很难追究到具体的相关责任人。对于那些规模大、业务的领域较宽、布局又分散的大型企业,假设没有很完善的企业内部控制的制度,有关的业务部门以及监管人员就不能及时地了解到企业的运行情况,导致管理的效率较低。 　　3.3 企业法人治理的结构不完善 　　企业的法人治理的结构不完善,导致内部控制不能真正的发挥作用。科学和合理的法人治理的结构为内部控制的制度发挥监督制约以及牵制功能起着重要的作用,而且其本身是一个具体的企业内部的监督体系。但我国的大多数企业，法人治理的结构只有形式却没有实质。 　　4 企业内部控制制度的改革措施 　　首先，企业内部控制的制度要符合国家的相关法律法规，避免制定出和国家的法律和法规有相抵触的企业内部管理的办法。其次，管理者必须树立起现代企业的管理观念。假如管理者不努力为实现企业的预算、经营利润以及其他的财务和经营目标