第六部分期末账项调整与结账.pptVIP

* * 1、保证会计资料的真实可靠。 通过财产清查，确定各项财产物资、货币资金的实有数，揭示账面数与实有数之间的差异。通过一定程序调整账面记录，使之账实相符，从而保证会计资料的真实可靠，为经营管理提供可靠的信息。 2、保护财产的安全和完整。 通过财产清查，可及时发现财产物资是否安全和完整，有无短缺、霉变和毁损。对于查明的情况，应找出原因，及时进行处理，并制定各项措施，防止类似情况发生。对于管理方面存在的问题，建立、健全管理制度，完善岗位责任制；对于因管理人员失职而造成的损失，追究经济责任，给予一定的处罚；对于贪污盗窃、违法乱纪的行为，给予法律制裁；在制度上、管理上切实保证财产物资的安全与完整。 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 通过财产清查、查明各种物资的储存和利用情况。一方面，及时处理超储积压和呆滞物资，腾出资金；另一方面，根据库存情况及时调整采购计划，避免新的库存积压。达到充分挖掘财产物资潜力，提高物资利用效率，加速资金周转，提高获利能力的目的。 4、保证财经纪律和结算纪律的执行。 通过财产清查，查明企业执行财经纪律、结算纪律的情况，如是否及时足额地上交国家税收；是否按期偿还银行借款；是否及时与其他企业、单位进行往来款项的结算；有无违反财政、信贷、结算纪律等情况。及时纠正违反财政纪律、结算纪律等情况，自觉维护和遵守财经纪律，减少坏账损失。 * * 三、永续盘存制和永续盘存制 永续盘存制和实地盘存制是记录商品存货的两种基本方法。 ◇ * * 采用永续盘存制，按商品存货的具体品种、规格设置的明细分类账户，要根据会计凭证逐日、逐笔登记其增加、减少数量和金额，并随时计算账面结存数量及金额。账面结存数的计算公式为： ?期末存货数量（成本）＝期初存货数量（成本）＋本期增加数量（成本）－本期销售（耗用数量（成本） * * 【例】：某制造业200*年1月初有甲材料100千克，单价12元。1月份有关甲材料的收发情况如下： （1）1月3日购入并验收入库甲材料100千克，单价12元； （2）1月10日生产领用甲材料50千克； （3）1月18日购入并验收入库甲材料80千克，单价12元； （4）1月25日领用甲材料70千克。 根据上述资料登记材料明细分类账如下： 永续盘存制下，如果验收入库单价不同，可采用移动加权平均法计算材料单价。 下页：实地盘存制 * * 在永续盘存制下，要求财产物资的进出都要有办理的手续，填写规范的原始凭证，在账簿逐笔、连续进行登记，随时结出账面结存数。这种方法可以从数量和金额两方面对财产物资进行控制管理，随时掌握动态资料。 采用实地盘存制，可以简化明细分类账的登记工作，工作量小。但是，由于缺乏严密的领发料手续，倒挤本期减少数，将非耗用因素或非销售因素引起的物资减少，如材料保管中的差错、短缺、偷盗等全部计入耗用成本或销售成本，从而削弱了会计财产物资的监督控制和管理。 ? 不论是永续盘存制还是实地盘存制，都必须进行实物盘点（即财产物资的清查）。只是各自的目的不同。永续盘存制下是揭示账存数与实存数的差异，加强财产物资的控制和管理。实地盘存制下则是确定期末实际财产物资的数量，据以计算期末存货成本和销售（耗用）成本。 ? * * 财产清查是一项复杂细致的工作。特别是年终的全面清查，面广、量大、时间紧，必须有领导、有组织地进行。在清查前，通常要做好以下几项准备工作： ◇ 建立清查领导小组。 清查领导小组通常由财会部门牵头，在总会计师和单位主管领导下，由组织设备、生产、技术、行政等各有关部门负责人及实物负责人组成。清查领导小组的任务： ◎财产清查前：制订财产清查的计划；确定财产清查的对象、范围；安排清查的步骤等；配备清查工作人员，提出清查要求。 ◎财产清查过程中：掌握工作进度，做好监督和协调工作，发现问题及时研究解决。 ◎清查工作结束后：撰写财产清查报告，对清查中反映出来的问题（财产物资的盘点盈亏等）提出处理意见。 ◇ 检查和记清账目，做到账证相符、账账相符、账卡相符。 ◎财产清查前财会人员应结清全部帐目，计算各总分类账户、明细分类账户的本期发生额和期末余额。 ◎核对库存现金、银行存款、财产物资和债权债务的总分类账户和明细分类账户，做到账账相符； ◎仓库财产物资保管账和实物卡片核对相符，为财产清查提供依据。 ◇? 分类整理实物。 ◇? 校正度量衡器。 对准备清查时用的度量衡器，应进行详细的检查和校正，以保证计量的精确。 * * 现金盘点盈亏：通过“待处理财产损溢”账户 结果处理：盘盈：其他应付款；营业外收入 盘亏：其他应收款；管理费用 * * 主要介绍银行存款的清查方法及银行存款余额调节表的编制。 * * 银行存款