事业单位资产的核算--非流动资产的管理与核算（P72页）.pptVIP

事业单位业务活动按收支性质不同的分类 事业单位资产的内容及科目 流动资产的管理与核算 现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 其他应收款的管理与核算 材料的管理与核算 零余额账户用款额度 财政应返还额度 现金的管理与核算 出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理 现金长余的账务处理 现金短缺的账务处理 银行存款的管理与核算 银行户头的开立 银行户头的管理 预留银行印鉴的管理 银行存款的账务组织 银行对账及银行存款余额调节表 其他应收款的管理与核算 含义：资产性质的往来 常见核算内容列举 管理要点 其他应收款科目的使用范围 ——其他应收款是事业单位会计中比较重要的一个科目，虽然现行制度中有四个资产性质的往来科目，但由于一般不发生经营活动，所以其他应收款就专门核算事业单位不发生经营活动前提下所有资产性质的往来。 其他应收款的常见核算内容 ——因公借款：如预借差旅费、预借采购款等 ——给报销单位核拨备用金：如财务处给办公室核拨招待用备用金等 因公借款及报销业务的核算 给报销单位核拨备用金的核算 其他应收款的管理 ——严格控制：能不借就不借、能少借就少借、能迟借就迟借 ——责任明确：该履行的手续必须履行，该签字的人必须签字 ——及时清理：该报账时一定要及时报账、做到原借未清的不能再借 材料的管理与核算 材料核算的范围 材料的种类 材料的计价 材料的核算 材料的管理 材料核算的范围 ——两种情况下不设或不用“材料”科目，直接列支 1、单位小，材料耗用量少 2、随时购买随时领用的材料 ——只有消耗量大的，需要库存的才通过“材料”科目核算 材料的种类 原料 燃料 修理用备件 低值易耗品 材料的计价 购进和领用 自用和非自用 事业单位材料核算时计价的规定 材料的核算 购进 发出 盘盈 盘亏 材料的核算——自用部分 材料—非自用部分（一般纳税人） 材料的管理 预算定额 储备定额 消耗定额 低值易耗品的管理 财政国库制度改革后具体核算方法 一、财政直接支付形式下的核算 二、财政授权支付形式下的核算 三、年终用款额度注销及返还 一、财政直接支付的核算 对财政直接支付的支出，预算单位根据下列凭证入帐： 1、财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》 2、原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表） 会计分录分别如下 事业单位 借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入——财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 行政单位 借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费——财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 二、财政授权支付的核算 对财政授权支付，预算单位应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账 预算单位应在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算 事业单位编号103 行政单位编号107 会计分录分别为 会计分录 事业单位： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 从零余额账户支用款项时的核算 事业单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等 贷：现金 行政单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：经费支出、库存材料等 贷：现金 三、年终用款额度注销及返还 设立“财政应返还额度”科目 财政直接支付年终结余资金账务处理 财政授权支付年终结余资金账务处理 年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行 正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，作调减结余资金和已提取基金的账务处理 设立“财政应返还额度”科目 增设“财政应返还额度” （资产类）科目 事业单位编号125 行政单位编号115 财政直接支付年终结余资金账务处理 借方——单位本年度预算指标数与实际支出数的差额 贷方——下年度实际支出的冲减数 财政授权支付年终结余资金账务处理 借方——单位零余额账户注销额度数及预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额 贷方——下年度恢复额度数及下年度单位零余额账户用款额度下达数 财政直接支付年终结余资金账务处理 年终依据本年度财政