厦门致同-海关审计业务培训(X年9月).pdfVIP

中介机构承接海关验证稽查 业务介绍 ? Grant Thornton 致同会计师事务所厦门分所 高级经理 林玉枝 lyuzhi@ 1 致同会计师事务所（特殊普通合伙）简介 ? 前身——厦门大学会计师事务所 ? 1998年12月脱钩改为 厦门天健会计师事务所 ? 2000年8月-2012年6月 演变为 厦门天健华天会计 师事务所、天健华证中洲会计师事务所厦门分所、 天健光华会计师事务所厦门分所、天健正信会计 师事务所厦门分所 ? Grant Thornton 2 致同会计师事务所（特殊普通合伙）简介 ? 2012年6月 天健正信会计师事务所与京都天华会 计师事务所合并，更名为致同会计师事务所，同 时转制为特殊普通合伙。从此加重了事务所合伙 人的法律责任。 ? Grant Thornton 3 验证稽查审计 ? 我们是怎样实施海关验证稽查（审计）业务 ? 体会和感受 ? 总结 ? Grant Thornton 4 海关验证稽查（审计）业务的实施过程 ? 制定审计方案 ? 进场前的准备工作 ? 符合性测试 ? 选择关键控制点测试 ? 报告撰写 ? 底稿归档 ? Grant Thornton 5 制定审计方案 制定审计工作方案，确定审计程序和方法， 审计小组成立和人员配置、审计时间安排、 审计重点。 最终审计工作方案要经过海关批准后执行。 ? Grant Thornton 6 进场前的准备工作 1、提请企业成立一个专门小组。因专项审计涉及的部 门比较多，如会涉及采购、生产、物流、销售、财务等 环节，建议企业要安排较高级别的人员担任组长，便于 协调和沟通。 2、制作项目人员通讯录方便联系。项目人员包括海关 派出人员、企业专门小组成员和事务所审计小组人员。 3、审计小组提交审计资料清单。要求企业按清单事先 准备好与验证稽查业务物相关的制度、公司组织结构图 和部门人员职责分工资料，初步了解公司的业务流程和 岗位设置。 ? Grant Thornton 7 符合性测试 符合性测试包括询问、检查、观察和穿行 测试 。主要是针对内控调查测试表做的。 ? Grant Thornton 8 符合性测试 ? 为什么我们要执行符合性测试？ ? A、确定文件记录完整准确 ? B、了解交易流程 ? C、确定制度得到执行 ? D、提供评价设计有效性的必需信息 ? Grant Thornton 9 访谈 1、访谈前的准备工作： ?与企业指定的配合人员确定访谈对象和时间安排 ? 提交访谈提纲：把我们想了解的问题做一个提纲，提 交给客户，以便于企业安排合适的人员回答问题。 2、询问注意事项： ?“从高到低”：首先询问级别较高的人员，再询问级 别较低的人员； ?“再次核实”：从级别较低人员处获取的信息，应向 级别较高人员处核实其完整性，以确定他们是否与级别 较高人员所理解的预定控制相符； ?业务流程越复杂，越有必要询问信息系统人员，以辨 别有关的控制 ? Grant Thornton 10 访谈 ?建议每次访谈时，在场的审计人员不少于2个。这样 可以防止遗漏，便于记录完整。 ?访谈结束后留下被访谈人员的联系方式，便于后期的 情况核实。 ? Grant Thornton 11 测试方法选择 观察？ 检查？ ? Grant Thornton 12 观察还是检查？ ? Grant Thornton 13 举例1 在测试过程中我们运用了询问、观察、检查、 计算、穿行测试的方法，如向进口业务不同的 操作人员询问实际的操作情况，在各部门之间 穿梭观察职责分工情况，到统一指定的收货地 点观察如何验收货物，检查相关的单据，必要 时进行重新计算，让操作人员调出计算机中运 行记录进行查看，对业务流程进行穿行测试等。 下面看内控调查表 ? Grant Thornton 14 如何选择关键控制点 ? Grant Thornton 15 关键控制点 ? 关键控制点是被选中进行测试的控制措施。 ? 关键控制点应当： ? 设计良好，可以防止、发现并纠正错误； ? 可通过检查凭证类证据、观察、询问、重新执行、使用计算 机辅助审计技术进行测试 ? Grant Thornton 16 关键控制点 选择关键控制点应考虑： ? 控制是否必不可少； ? 控制是否直接针对某个目标； ? 控制是否应对重大风险； ? 控制是否运行精确。 关键控制点的特点： ? 实现控制目标 ? 操作性控制（大多数情况下） ? 能够被测试 ? Grant Thornton 17 关键控制点举例 以DE公司为例。进口货物业务处理过程中的关键控制点 （1）采购人员根据生产需求、DOI物料库存或VMI物料流转情 况对供应商提出采购计划和订单； （2）物流部门对进口报关相关单证进行核对； （3）进口货物均要运到DE中国指定的地点，由库存管理