审计职业规范体系（P79页）.pptVIP

后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师应当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托；前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。 （八）广告、业务招揽和宣传 注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体；会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登电话、业务范围、设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限；会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务； 第四节 会计师事务所质量控制准则 业务准则规定了注册会计师工作应达到的质量水平。要想真正达到业务准则的要求，就必须实行质量控制。 一、质量控制的含义和作用 所谓质量控制是指会计师事务所为确保工作质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。其中，控制政策是指会计师事务所为确保实现质量控制目标所采取的基本方针及策略；控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。 质量控制的主要作用如下： 1．质量控制是保证注册会计师执业准则得到遵守和落实的重要手段。 2．质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位。 3．质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师行业赢得社会信任的重要措施。 二、我国会计师事务所质量控制准则 目前，在财政部发布的中国注册会计师新执业准则体系中，涉及质量控制的准则有《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》。值得特别说明的是，前者是从整个会计师事务所层面上进行规范，适用于包括鉴证业务在内的各项业务；而后者是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务。本节重点介绍《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》（以下简称《业务质量控制》准则）的内容。 《业务质量控制》准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。会计师事务所应当根据质量控制准则并结合具体情况，制定合适的质量控制制度，包括质量控制政策和程序。 （一）框架 《业务质量控制》准则共11章，九十三条，包括总则、质量控制制度的要素、对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控、记录和附则等内容。 （二）具体内容 1．总则 《业务质量控制》准则的制定目的是为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任。 《业务质量控制》准则适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 《业务质量控制》准则的总则对会计师事务所的质量控制提出了总体要求，规定会计师事务所应当根据本准则制定适用于本所的质量控制制度，以合理实现质量控制的两大目标： （1）保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； （2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 2．质量控制制度的要素 《业务质量控制》准则明确了会计师事务所质量控制制度的七项构成要素，即会计师事务所质量控制制度是由对 （1）业务质量承担的领导责任、 （2）职业道德规范、 （3）客户关系和具体业务的接受与保持、 （4）人力资源、 （5）业务执行、 （6）业务工作底稿、 （7）监控 以上七项要素构成的一个完整的质量控制体系。会计师事务所应当针对这七项要素来制定质量控制制度，并形成书面文件，传达到事务所全体人员。 3．对业务质量承担的领导责任 《业务质量控制》准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。并明确指出会计师事务所主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任，或委派具备足够、适当的经验和能力的人员，赋予其必要的权限以承担质量控制制度运作责任。 4．职业道德规范 《业务质量控制》准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。 独立性对于鉴证业务非常重要。因此，《业务质量控制》准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其