审计计划重要性及审计风险.docVIP

审计计划、重要性及审计风险 (考分不多但关键，平均7分，客观、综合题) 一、审计计划 对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划都是必须的。 总体审计计划：综合计划，看不出是哪个项目的，事关全局的计划 具体审计计划：项目详细计划 1、审计计划的编制：应由审计项目负责人编制 ①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。它既是确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据 ②具体审计计划一般通过编制审计程序表方式体现。 按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员进行讨论，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任 2、审计计划的审核(不太重要，一般了解，注意区分哪些是总体，哪些是具体的内容) (1)总体审计计划审核 ①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 ②时间预算是否合理 ③审计小组成员的选派和分工是否恰当 ④对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当 ⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 ⑥对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当 (2)具体审计计划审核 ①审计程序能否到达审计目标 ②审计程序是否适合各审计项目的具体情况 ③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 ④重点审计程序的制定是否恰当 3、计划审计工作的步骤 (1）了解被审单位经营及所属行业的基本情况。 　　（2）执行分析程序。 　　（3）初步评价重要性水平。 　　（4）考虑审计风险。 　　（5）对重要认定制定初步审计策略。 　 （6）了解被审单位内部控制。 　　（7）进行内容控制测试及评价控制风险。 　　（8）确定检查风险及设计实质性测试。 其中第一、二步是固有风险，三、四步是审计风险，五、六、七步是控制风险，第八步是检查风险 二、了解被审单位的基本情况 （一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 　　为了做好审计计划工作，注册会计师必须充分了解被审计单位经营的业务及所属行业的基本情况，以便弄清楚对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。 　　1.需了解的基本情况 　　2.了解基本情况的方法(没考过，但并非不重要) 　　（1）查阅上一年度的工作底稿。 　　（2）查阅行业、业务经营资料。 　　（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 　　（4）询问内部审计人员。 　　（5）询问管理当局。 　　（6）确定关联方及其交易的存在。 　　（7）考虑有关会计和审计公告的影响。 （二）执行分析性复核程序(重点了解，非常重要，简答) 　　所谓分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 　　1.分析性复核程序在会计报表审计中的用途 　　（1）在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。(必须) 　　（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试方法，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。(可以灵活选择) 　　在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素： 　　 ①分析的目标; 　　 ②分析结果的可信赖程序; 　　 ③被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程序; 　　 ④信息的相关性; 　　 ⑤相关信息的可获得性、来源、可靠性、可比性; 　　 ⑥相关内部控制的有效性; 　　 ⑦前期审计中发现的会计调整事项。 　　（3）在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。(必须) 　　　计划审计工作时，使用分析性复核程序的主要目的是使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域。 “以引起注意为目的”的分析性复核程序：确认资料间异常的关系和意外的波动 2.计划阶段执行分析性复核程序的步骤 　　（1）确定将要执行的计算及比较。常用的计算及比较包括下列各类： 　　①绝对额比较。 　　②共同比会计报表，也称垂直分析。 　　③比率分析。 　　④趋势分析。 (2)估计期望值—这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或经理为完成 ①根据被审计单位的可比会计信息，并考虑已知的变化估计期望值。 ②根据正式的预算或预测估计期望值。 　　③根据本期间内会计要素之间的关系估计期望值。 　　④根据同行业资料估计期望值。 　　⑤根据会计信息同相关的非会计信息之间的关系估计期望值。 　　（3）执行计算/比较。 　　（4）分析数据及确认重大差异：分析