审计证据与审计工作底稿(p138页).pptVIP

江苏兴光会计师事务所 江苏经贸职业技术学院 第六章 审计证据与审计工作底稿 [有助理解]审计工作就3件事： 第一部分：考试大纲要求 I．考纲技能要求 一、基本要求 为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理 会收集证据！！！ II.历年考纲体现（历年考题分析） III.本章重、难点 本章的重点有： （1）审计证据的种类； （2）审计证据的特性； （3）审计证据的获取； （4）审计程序的分类。 本章的难点有： （1）审计证据的获取； （2）审计程序的分类中各种审计证据能够证实的具体审计目标及会计报表认定； （3）审计工作底稿的形成与复核。 第二部分：教材内容精讲 第一节 审计证据 一、审计证据的种类 （一）审计证据的概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。（编者按：应为资料）。 （二）审计证据与会计认定的逻辑关系{结合表5-2、表6-1、表6-2} 1.在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。表5-2监盘的实物证据。 2.有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。如存货的存在与计价。 3.实质性测试的性质、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。本章“第一节审计证据——审计程序与审计证据、认定的关系” 4.有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据。监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取—审计程序与审计证据、认定的关系” 5.总结：不同的审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。 （三）[审计证据的种类] [审计证据的含义] 　实物证据(Physical evidence) 是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 　书面证据(Documentary evidence)是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 　口头证据(Oral evidence) 是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 　环境证据(Environmental evidence)也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 [见下图，成递减趋势]一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（长相的如何？）分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 （四）[审计证据的区别] （五）表6-1审计证据与审计目标的关系 [执业技能题解] [2001年多选题]下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ ）。 A、被审计单位已对外报送的会计报表 B、被审计单位提供的销售合同 C、被审计单位提供的供应商开具的发票 D、被审计单位管理当局声明书 [答案与解析]ABD 二、审计证据的特性 [新准则原文]《独立审计具体准则第5号——审计证据》第七条　注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 第八条　审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 这里的充分和适当是审计证据的两大特性。 （一）审计证据的充分性[足够性、定量、数量特征] 1．概念 审计证据的充分性又称足够性，是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 2．最低数量要求 （1）审计证据的数量不是越多越好。 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但是这并不是说，审计证据的数据越多越好。为了使注册会计师进行有效率、有效益的审计，注册会计师通常把需要足够数量审计证据的范围降低到最低限度 （2）审计证据需要量的确定(总要求) ①每一审计项目对审计证据的需要量以及取得这些证据的途径和方法，应当根据该项目的具体情况来定。 ②在某些情况下，由于时间、空间或成本的限制，注册会计师不能获得最为理想的审计证据时，可考虑通过其他途径或其他审计证据来替代。如的寄存外地存货。 ③只有注册会计师通过不同的渠道和