民间审计的博弈均衡和失衡_对美国萨班斯法案经济后果的一种解读.pdfVIP

25 6 Vol ． 25 ，No ． 6 第 卷 第 期 审 计 与 经 济 研 究 20 10 11 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Nov ． ，20 10 年 月 民间审计的博弈均衡和失衡 ——— 对美国萨班斯法案经济后果的一种解读 庄智华 ( ， 350 108) 福州大学管理学院 福建福州 ［ ］ ， 摘 要 采用历史研究和博弈论相结合的方法对美国萨班斯法案的负面经济后果进行解读后发现 萨班斯法 案的负面经济后果并不意味着萨班斯法案的失败， ， ， 民间审计不是一项公共产品 其本质仍是一种私立秩序 政府和 ， 。 法律主要作用在于对其缺陷的弥补 而不应是过多替代 萨班斯法案负面经济后果产生的表面原因是具体监管方 ， ， “ ”。 ， 法的问题 而其产生的深层原因是民间审计的私序本质 其诱因则是过度的 压力和诱惑 因此 解决不良经济后 ， ， 果的措施除了进一步改进具体监管方法 还需要在监管中让私序和公共制度更加和谐共生 并进一步减轻不必要 的“ ”。 压力和诱惑 ［ ］ ; ; ; 关键词 民间审计 博弈均衡 萨班斯法案 经济后果 ［ ］F239 ． 43 ［ ］A ［ ］1004 -4833 (20 10 )06 -0023 -08 中图分类号 文献标识码 文章编号 ［2 -3］ 以上行为的重要原因 。 、 一 问题的提出 (IFAC ) 2008 国际会计师联合会 于 年发布的调 、 ， ， 为应对安然 世通等一系列财务丑闻 美国于 查报告指出 虽然近年来的重要努力已使财务报告 2002 (Sarbanes-Oxley Act )。 ， 年通过萨班斯法案 该法 供应链关键领域的情况有了改善 但是监管过度以 案是自 1933 年和 1934 年的证券法和证券交易法以 及公司过于关注合规性