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论我国上市公司内部控制的评价与审计摘要：上市公司建立合理的内控自我评价指标体系，对重构内控自我评价体系具有重要的作用，能引导企业制定有效的遵守法律法规、完善管理、有效利用资源等，最重要的是能规避财务风险，保证企业健康发展，立于不败之地。企业的内部控制制度是一个企业能够立足于竞争市场中的一个根本保障，由于企业内部的有效控制，不仅能够为企业带来内部的团结、稳定，还会为企业带来更多的社会信誉，因此，企业的相关管理人员一定要重视企业的内部有效控制。本文是从三方面来对企业内部的有效控制进行分析的，首先对企业内部控制有效性的影响因素以及要求进行总结，即制定一个健全的企业内部控制的制度、增强对企业内部控制制度的重视程度、将企业内部控制制度进行落实以及建立监督制度以起到约束作用；然后对企业内部有效性的评价方法进行探究，即风险基础评价法以及详细评价法；最后对企业内部有效性控制的完善措施进行思考，即重视企业的内环境以及建立健全的内部控制制度、将内部控制制度透明化、建立会计控制系统以及建立监督与控制系统。内部控制缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷，内部审计应督促控制部门从内部管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废纸的制度要监督相关部门及时进行处理。对于运行缺陷，则应帮助分析出现的原因，对控制部门整改落实情况实行监督和再评价。对于最高行政会认定的重大缺陷，内部审计更应该重点关注，控制部门必须切实将风险控制在可承受度之内，及时采取措施，避免发生重大损失。一、内部审计与内控评价的关系在企业里，内部审计既不从事经营管理活动，也不负责对企业日常业务活动直接控制，处于相对独立的地位。现代内部审计被赋予的功能是再确认和咨询。内控评价是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程，本质上就是一种自我评价。由于内部审计的特殊身份以及评价内部控制的特殊目的和要求，内部审计开展内控评价具有义不容辞的责任和得天独厚的条件，倘若能够真正发挥其作用，对于控制企业经营风险，提高企业管理水平具有更加重要的作用。站在内部审计开展内控评价的角度，其有效性应从两个方面体现，其一是评价效果，这是最基本的，如果连评价效果不能保证，评价工作等于没做。内部审计主要通过对内部控制设计和运行情况介入各种调查、测试，帮助企业及时发现在内部控制的设计和运行上存在的问题和缺陷。在发现问题的基础上，一方面督促对相关的制度进行修订和完善，一方面监督执行过程上的整改。有效防范影响企业目标实现的多种风险，进一步促进企业内部控制体系的不断完善。其二是工作效率，这是内部审计对所开展工作的一个更高的要求，内部审计在完成评价的同时还应该注重工作的效率。面对庞大的内部控制体系，提高评价效率要求必须学会抓关键、找重点，评价的关键和重点就是高风险领域的内部控制。除此之外，内部审计应该具备尽可能完备的专业知识、保持客观的立场、拥有良好的沟通能力和表达能力，加上周密的工作计划，密切的配合等等，这一切都直接影响评价工作的效率。提高内控评价的有效性是在高效率工作的基础上保证评价结果的客观真实。二、内部审计对上市公司的重要性在2001年，内部审计师协会（IIA）已经把内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它既是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境不断变化，各种风险也相应增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。（一）内部审计为上市公司履行守约责任，提供保障在现代企业制度下，内部审计可以有效的监督财务收支的合理、合法性。内部审计作为现代审计的一个重要分支，本身就具有审计所特有的功能，即监督财务收支的合理、合法性。现代企业的“两权”分离，在上市公司中形成了代理制的管理模式，董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这形成了一个守约责任。由于股东大会和经营管理层不在同一管理层面上，导致了企业财产所有者和经营者的信息不对称，经营者由于比所有者掌握了企业经营管理方面更全面、更具体的信息，因此在信息占有方面处于更有利的位置。所有者为了使经营者更好地完成受托责任，往往采取激励和约束相结合的方法，聘请社会审计进行监督就是一个很重要的方面，但由于对企业内部运作不尽熟悉、对经济业务不尽了解、对企业文化不尽认知等原因，社会审计大多不能对财务收支的合理、合法性作出合理判断，此时就需要有一个机构对履约双方的行为进行监督和评价。而内审人员由于其服务于企业内部的特性，可弥补社会审计的这种不