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关于施工企业税收筹划问题的探讨 ■山西建筑工程集团总承包公司 陈～杰 为了筹措资金．施 但无论由自己内部筹划还是由外部筹划， 工企业不得不通 都要耗费一定的人力 财力和物力，税收 过企业内部集资 筹划应该要尽量使筹划成本最小。 银行贷款或企业 纳税人可选择的节减税收的方式和 间拆借资金等方 方法很多 税收筹划中在选择各种节税 式施工筹措资金， 方案时，选择的方案应该是越容易操作 从而加剧了企业 越好，越简单越好。 的资金成本，更加 缩小施工企业的 三、对营业税的筹划 利润空间。在这种 (一)在建筑业营业税与服务业营业 情况下．施工企业 税之间做好筹划 更应通过提高管 签订不同性质的合同会导致企业适 理水平和税收筹 用不同的营业税率。当施工企业施工任 税收筹划 又称 合理避税 ．来源 划来缓解压力。扩大利润空间。 务不足时，为了提高设备的利用效率，可 于1 935年英国的 税务局长诉温斯特大 以利用闲置设备去分包其他企业的施工 公 案。当时参与此案的英国上议院议员 二、税收筹划的原则 任务。因此，在签订经济合同时。是签订 汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述 (一)合法性原则 机械租赁合同还是签订劳务分包合同都 任何一个人都有权安排自己的事业。如 在税务筹划中．首先应该严格遵循 要慎重。 果依据法律所做的某些安排可以少缴税， 合法性原则。施工企业必须严格按照税 (二)尽量回避签订甲供料合同 · 那就不能强迫他多缴税收。 这一观点得 法规定的充分履行其义务 享有其权利， 施工企业从事安装工程作业。凡所 到了法律界的认同，随着经济的发展，在 也就是说只有在遵守合法性原则的条件 安装的设备的价值作为安装工程产值的． 实践中．减轻企业税赋也成了提高企业 下。才能考虑少缴税款的种种方式。 其营业额应包括设备的价款在内。施工 竞争力的一个重要手段。 (二)财务利益最大化原则 企业普遍存在由甲方业主供应材料 设 本文拟结合施工企业的实际情况． 税收筹划的最主要的目的．归根到 备后转账抵付工程款的情况。甲供材必 对这个问题进行初步探讨 底是要使纳税人的可支配财务利益最大 须计入营业颧交纳营业税。甲供设备如 化，即财务利益最大化，纳税人除了考虑 果不计入施工产值，就可以不计入营业 一 、 施工企业税收筹划必要性 节税外，还要考虑纳税人的综合经济利 额交纳营业税。施工企业在投标报价和 目前我国经济建设正在快速发展，全 益最大化。 结算时，应掌握这些规定，以免给企业增 国各地都在加紧各种工程建设。但是近年