基于建筑业若干税收政策的思考.pdfVIP

l 收lII_豳 黼0 基于建筑业若干税收政策的思考 吴领军 (中铁大桥局集团第一工程有 限公司 河南 ·郑州) 摘 要 ：近年来 国家 出台建筑业相关税收政策 ，各省市地方税务机关对辖 区内的建筑业均加大 了 税收征管力度 ，征管范 围涉及就地预缴企业所得税 ，资源税 、增值税等 ，本文 以笔者所在建筑企业项 目 所属地所涉及到预缴企业所得税 ，资源税 、增值税等征税 问题 ，探讨如何灵活掌握和运用税收相关政 策 ，降低企业税 负，也给其他建筑企业提供借鉴 。 关键词 ：建筑企业 ；税 收策划 ；思考 随着经济下行压力逐渐加大 ，国家宏观经济增速 (1)二级分支机构 的具体定义什么 。根据 国家税 放缓 ，但全 国税收收入并没有减少多少 。各省市均不 务总局 2013年 1月 7日发布 的 《跨地 区经营汇总纳税 同程度地加大 了部分税种 的征管力度 ，税 收收人 占财 企业所得税征收管理办法 》中的定义 ，二级分支机构是 政收入 比重较大 ，建筑企业也成了地方税务机关征管 指集 团企业 (汇总纳税 )依法成立并领取非法人营业执 的重点。就地预缴企业所得税 、增值税 以及 以前税收 照(登记证书)，且总机构对其经营、人员等直接进行统 管理相对薄弱的一些小税种也就成 了税 收稽查的重 一 核算和管理的分支机构 。这是对二级分支机构法律 点 。由于建筑业是一个微利行业 ，不注重税收筹划将 形式和运营特 点 的一般概括 。现场施工作业 的项 目部 会增加企业税负，本文结合实际工作 ，就建筑企业施 其组织形式若属于二级或二级 以下分支机构直接管理 工项 目就地预缴企业所得税 、箱梁缴纳增值税 、资源 的项 目部 ，那么就不需要就地预缴 企业所得税 ，当然项 税三项税 收政策 ，谈谈如何做好相关税收策划，降低企 目部需要总机构提供证明该项 目部属于总机构或二级 业税 负 。 分支机构管理 的相关证 明材料 。 一 、 就地预缴企业所得税问题 (2)对于省 内跨 区域经营 ，根据赣地税发[2010】113 国家税务总局于 2010年 4月 19 日发布 了国税 号文 《江西省 国家税务局转发 国家税务总局关于跨地 函 [20】0]156号文 《关于跨地 区经营建筑企业所得税 区经营建筑企业所得税征收管理 问题 的通知》，“建筑 征收管理 问题 的通知 》，文件 中讲到以下几方面 ：一 企业总机构直接管理 的跨县 (市、区)设立 的项 目部 ， 是凡是 由建筑企业总机构直接管理 的跨 区域项 目部 ， 如果能 向项 目所在地主管税务机关 出具总机构所在 要 按其收入 的 2％。由总部 向施工所在地预分配企业 地主管税务机关开具 的 “外 出经营活动税 收管理证 所得税 ，并 由项 目部 向当地主管税务机关进 行预缴 。 明”，其应缴纳 的企业所得税可 回总机构所在地缴纳 ， 二是建筑企业所属二级或二级 以下分支机构直接 管 暂不实行按项 目实际经营收入 的一定 比例 由项 目部 理 的项 目部不就地预缴企业所得税 。三是待年终汇 向项 目所在地主管税务机关预缴 。也就是说一个集 算清缴时若 已预缴的税款大于总机构的应纳所得税 团公司若下属子公司在省 内跨 区域施工 ，可暂不就地 额 时 ，由总机构 主管税务机关办理相关退税或 留抵 预缴企业所得税 。当然 ，每个省对 国税 函[2010]156号 事宜 。 文件 的解读都可能不会与江西省完全一样 ，但作为纳 由于建筑企业 的经营模式决定 了企业大部分 的收 税人我们要从多个维度来解读一部税收文件 ，可 以拿 入来源于跨 区域经营，一旦按全部跨 区域经营收入 的