发达国家高新技术产业税收优惠政策的运用及启示.pdfVIP

蕴， ……………………………………………’………… … 文章编号 ：1005—5096(2003)01-0018-02 发达国家高新技术产业税收优惠政策的运用及启示 刘群 (天津财税编辑部，天津 300040) 摘要：鉴于税收政策的扶持对高新技术产业的发展和壮大所具有的重要意义，从四个方面较为系统 地阐述 了发达国家促进高新技术产业发展的税收政策取 向，并在此基础上，有针对性地提出了完善我国 高新技术产业税收政策的改革措施和建议。 关键词 ：科技；税收；政策 中图分类号 ：F810．422 文献标识码：A 一 、 发达国家促进高新技术产业发展税收政策取向 分超过以往的最高限额时 ，可按增加部分的 20％抵免所 1．对高新技 术产业 实施税收优惠政策的环节及方式。 得税。美国的《经济复兴税法》曾规定 ，凡是企业研究开发 发达国家用于支持科技发展的税收优惠政策主要体现为 经费支出超过前三年平均值的 ，可按超过部分的 25％抵 事前扶持与事后鼓励 ，既重视科技开发 ，又重视将科研开 免所得税。随着增值税的广泛推行，许多国家在流转税领 发成果及日寸转化为现实生产力。其具体做法主要有 ：一是 域也实施了一系列优惠措施 ，如不少发达国家采用消费型 税法规定对企业投入的研究开发经费给予优惠。开发企 增值税就是典型的实例。采取这一做法虽然会导致增值税 业和生产企业 可按投资额的一定比例或全 部抵缴所得 税基缩小 ，财政收入减少 ，但是能够 鼓励企业进行设备改 税 ，如法国的《研究开发经费税收抵免制度》规定 ，凡 是研 造和技术更新 ，提高产品的技术含量 ，在更高的层次上促 究开发经费投资比上一年增加的企业 ，均可申请按增加 进财政收入的增加。另外为提高科技从业人员的积极性 ， 额的 50％抵免所得税税金 ；澳大利亚规定 ，对盈利必须纳 许多国家都在个人所得税上采取了一系列优惠政策，包括 税的企业，可以按(利润总额一科技开发投入)×150％x40％ 对非本国居民获得的科技奖励 、特许权使用费收入都实施 (税率)纳税 ，这一政策相当于企业用于研究开发投入的 优惠措施。 60％部分，可以通过税收优惠得到补偿。二是普遍采用加 3．注重构建科学、合理与高效的科技税收优惠运行机 速折旧政策 ，以加快技术设备更新。目前发达国家企业固 制。在市场经济条件下 ，对高新技术产业的税收优惠同样 定资产的平均折旧年限只有 10年左右 ，年折旧率为 11％ 需要遵循市场经济的规律。很多发达国家在运用科技税收 ～ 12％。如美国政府在 20世纪七、八十年代 ，两次缩短了固 优惠政策时 ，逐步探索出一条行之有效的运行机制 ，即由 定资产的法定使用年限，汽车、科研设备等固定资产的折 政府制定税收优惠政策 ，然后将这些政策推向市场 ，由市 旧年 限缩短至 3年 ，机器设备缩短至 5年。德 国税法规 场引导和选择企业对科技进行投入，企业享受到这些优惠 定 ，对企业购置的用于研究与开发的固定资产 ，除每年正 政策后 ，规模与效益得到提高 ，竞争能力增强 ，导致实现税 常计提折旧之外 ，在资产取得的当年及以后的四年内，每 收增加，回报社会，也就是政府一市场一企业一政府(社会) 年可追加计提 40％的折旧额。三是建立科技发展准备金 的运行模式。同日寸，税收优惠并非无限制的使用，许多发达 制度 ，即允许企业按销售收入的一定比例提取科技发展 国家十分重视税收优惠的政策效应，根据经济发展情况不