创新型国家税收激励政策的特点及启示.pdfVIP

经济纵横 ·2008年第4期 仓蜥型国家税收激励政策硇特点及启示 何 伟 (郑州大学升达经贸管理学院，河南郑州451 191) 摘要：运用税收政策激励自主创新是创新型国家的普遍做法，其主要特点在于：激励目标的战略性、 激励环节的整体性、激励力度的高强度性及激励方式的综合性。我国应借鉴其经验，完善我国的税收激 励政策。 关键词：自主创新；税收激励 中图分类号：F810．422 文献标识码：A 文章编号：1007—7685(2008)04—0027—04 从国际经验看，许多自主创新能力较强的国 外国先进技术提供税收激励。1973年后，日本发 家即创新型国家，通过制定一系列激励企业创新 展战略的重点转向基础产业，强调原始创新和集 活动的税收政策，取得明显的成效。我国自1985 成创新。为此，日本政府制订了一系列有关自主 年颁布《中共中央关于科学技术体制改革的决 创新的税收激励政策。而美国则一直注重原始创 定》以来，为配合国家各时期的产业发展战略，陆 新，对研发活动的税收激励政策一直占重要地位。 续制定了一系列创新税收激励政策。但与创新型 随着市场化程度的不断提高，为保障政策的顺利 国家相比，政策激励的效果仍不理想，目前还存在 实施，各国都不断加强税收激励政策的规范性和 一 些不利于促进企业自主创新的税制环境。这就 权威性。一个突出表现是，各国对创新的税收激 需要我们结合国情，借鉴国外经验，进一步加以完 励政策绝大多数都是通过法律形式予以规范和明 善。虽然创新型国家由于经济发展水平、产业结 确，从而保障了政策激励的效果。如，韩国制定了 构、政府政策取向、社会偏好等不同，其采取的创 《技术开发促进法》、《税收减免控制法》、《租税特 新税收激励政策也呈现多样化，但仍有一些共性 例限制法》、《特别消费税法》等一系列有关法律。 的特点，对我国也有一些启示。 目前，我国许多企业仍热衷于引进国外先进 一 、 突出税收激励政策的战略性 技术和设备，甚至出现引进后闲置的状况，这种过 创新型国家税收激励政策的设计根据国家不 多依赖外部技术的倾向不符合我国自主创新战略 同时期的经济发展战略而适当调整，体现政府的 的要求。因此，我国税收激励政策应突出国家自 战略目标。如，日本在1945年至1972年间将技 主创新战略的需要，紧密结合我国自主创新战略 术引进及其改良作为日本科学技术发展战略的主 的内涵，以原始创新为基础，促进集成创新，利用 要内容。在这一阶段，日本的税收政策重在保护 后发优势，积极做好吸收创新。为此，税收激励政 国内企业免受外国竞争，并为国内企业消化吸收 策的战略重点应从重引进轻消化向引进与消化并 收稿日期：2008一O1—20 ． 作者简介：何 伟(1970一)，男，财政部财政科学研究所博士后，郑州大学升达经贸管理学院国贸系主任、副教授。研究 方向：技术创新和财税理论。 一 27 — 经济纵横 ·2008年第4期 重、着力提高自主研发能力转变，引导企业将技术 股权转让损失可抵减公司应纳的所得税。三是对 引进和消化吸收有机结合起来，通过吸收创新、合 这类企业的亏损向以后年度结转的期限予以延 作创新，努力提高自主创新能力。另外，为保障战 长，或股东可用企业的亏损来冲抵来源于其