企业税收成本构成及其优化.pdfVIP

■■企业问题探讨 本构 成 及其 优 化 m ／姚爱科 摘 要：从广义角度讲，企业税收成本包括显性税收成 的重要性。负担的公平性源自于税法的公平。公平原则也是 本和隐性税收成本．而隐性税收成本又涉及税收风险成本、 税收的最基本原则．依法纳税也是所有纳税人义不容辞的义 税收财务成本及税收服务成本 企业内部的自身因素以及外 务。当然．科学的税制往往是横向公平与纵向公平相结合．在 部的环境因素都会影响企业税收成本的变化 同时，税收成 强调税法面前人人平等的前提下．依据纳税人的能力强弱从 本将会对企业管理层的投资决策以及企业的经营成果产生 而承担不同的税负 成本的重要性是指企业的显性税收成本 直接的影响．因此．采取税务筹划等一系列措施优化税收成 是税收成本的核心．占有绝对比重。另外．显性税收成本来自 本对于企业短期利益或者长期发展都具有重要的意义 于税法的刚性规定．企业只有遵从，应缴纳的各种税款是企 关键词：税收成本 成本构成 税务筹划 业的资金流出．缴纳税款的同时没有任何回报。 税收成本是现代企业财务管理和成本管理的重要组成 (二)隐性税收成本 部分，也是企业进行成本决策及生产经营决策的重要依据。 隐性税收成本也可以称为间接税收成本．是指企业因为 随着社会经济竞争的加剧．税收成本对企业追求利益最大化 纳税行为而间接发生的所有相关费用或支出．主要包括税收 目标的影响也越来越深刻。因此，研究企业税收成本及其构 风险成本、税收财务成本及税收服务成本 成并采取适当措施对其进行优化，对企业的短期利益及长远 1．税收风险成本 税收风险成本是指企业有意或无意违 发展都具有重要意义 反税法及其法律法规而遭致税务机关的处罚所发生的价值 一 、 企业税收成本的涵义及其构成 耗费，包括税收滞纳金、罚款或者罚金。由于税收风险成本的 企业税收成本是指企业在纳税过程中所发生的直接或 发生完全是由于企业的主观故意或者过失原因而发生．通过 间接耗费。企业税收成本具有广义与狭义之分．狭义的企业 普法教育或者提高管理水平是可以充分避免的．因此，税收 税收成本仅指企业在生产经营过程中应当缴纳的各种税款 风险成本是企业自身过错而造成的一项额外增加成本 之和：而广义的企业税收成本则应该包括税收负担以及与纳 2．税收财务成本。税收财务成本是指企业因缴纳各种税 税相关的所有费用 本文讨论的是广义税收成本．并将它划 款而使资金流出企业发生的利息损失、机会成本等价值耗 分为显性税收成本和隐性税收成本两大类 费。主要包括因纳税事宜而发生的利息损失、银行转账手续 f一)显性税收成本 费以及缴纳税款资金的机会成本等。由于税收财务成本无法 显性税收成本是指企业在生产经营过程中．依照国家税 在账面上清晰地反映和核算．具有较强的隐蔽性而常常被企 收实体法的规定，向税务机关缴纳的各种税款的总额。依据 业所忽视 目前的税收实体法体系．企业在所有的生产经营过程中涉及 3．税收服务成本 税收服务成本是指企业为了完成纳税 缴纳的税种包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、 事宜而产生的应缴纳税款之外的价值耗费．主要包括办理费 资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、城市维 用和代理费用。办理费用包括企业为办理纳税申报、上缴税 护建设税、房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、烟叶 款及其他涉税事项所发生的交通费、办公费：企业专门