“营改增”对电信企业税收的影响及税收筹划建议.pdfVIP

IIl蕊 圜鲤 ≯ “营改增对 电信企业税收的影响 及税收筹划建议 萧维维 摘要：“营改增”是结构性减税的重要内容，先后涉及了不同的行业，2014年 6月 1日电信业被纳入 “营改增”范 畴。本文将就 “营改增”对电信企业流转税及净利润的影响进行分析，并对电信企业的税收筹划提出相应建议。 关键词：营改增 ；电信企业 ；税收及税收筹划 一 、 “营改增”对电信企业流转税及净利润的影响 故以(式 2一式 1)可得 ： 1．“营改增”对电信企业流转税的影响。在 “营改增” “营改增”前后的净利润差额=营业税一增值税 之前，电信企业以3％的税率缴纳营业税，如今以1l％缴 二、电信企业 “营改增”的税收筹划建议 纳基础电信服务增值税和以6％缴纳增值电信服务增值 1．分别核算不同性质的收入 ，并大力发展增值电信 税。相较之下，增值税税率明显高于营业税税率。电信企 服务。不同税率的应税劳务若不分别核算收入，从高适 业在 “营改增”后能否降低 自身税负主要取决于可抵扣 用税率。若不分开核算基础电信服务及增值电信服务的 进项税额的多少。在短期 内电信企业的税负水平将有所 收入 ，统一以11％作为电信企业的增值税税率显然对企 增加。而随着 “营改增”工作在相关行业的开展、增值税 业不利。故电信企业所提供的各种套餐服务，应该对其 抵扣链条的完善及新设备的购置，电信企业可获得的用 中包含的不同服务进行归并及分类。此外，由于增值电 于抵扣的增值税专用发票愈多，其税负水平也会相应下 信服务业务的税率较低，电信企业可以逐步将业务重心 降。 向增值电信服务转移，降低增值税总体税负。 究竟可抵扣进项税额应该 占据多大的比例才能使 2．对供应商进行梳理。 “营改增”后，电信企业作为 “营改增”达到降低电信企业流转税额的 目的?以 无“差 增值税一般纳税人，其为提供电信服务而购进的货物、 别平衡点抵扣率”对该问题进行分析。假设该电信企业 应税劳务在取得增值税专用发票的情况下可予以抵扣 某类服务业务的营业收入为A，其 中抵扣率(即可抵扣 增值税。电信企业将供应商分为一般纳税人和小规模纳 购进项 目金额占营业收人的比例)始终为 ，可抵扣购 税人，前者能够提供增值税专用发票；而后者一般只能 进项 目适用的增值税率为 17％。在 “营改增”前后电信企 开具不能用于扣税的增值税普通发票。源于上述差异， 业业务收费保持相对稳定，并未在原有资费基础上加上 电信企业更乐于从一般纳税人处购进货物 、应税劳务； 增值税款作为业务价格 。根据增值税相关规定，应对该 而从小规模纳税人处购进货物 、应税劳务时，则尽可能 业务收入进行价税分离。以基础电信服务业务为例，若 压价。电信企业应结合两者间的交易价格差异及其税收 欲使企业基础电信服务应交增值税低于原应交营业税 ， 的影响进行综合分析，选取合适的供应商。假设一般纳 即 11％M(1+11％)一17％／(1+17％) A3％A，解得 税人提供的货物、应税劳务价格的为c，小规模纳税人 47．56％。同理，只有当抵扣率高于 18．31％时，增值电信 提供的货物、应税劳务的价格为 13c，则选择一般纳税 服务业务所缴纳的增值税低于原应缴纳营业税。 人相对于选择小规模纳税人作为供应商而减少的成本 2．“营改增”对电信企业净利润的影响。在仅考虑增 及费用为 ： 值税、营业税、所得税几类税种的前提下，再根