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福建农林大学学报(哲学社会科学版)，2004，7(1)：58—6O journal of Fujian Agriculture and Forestry University(Philosophy and Social Sciences) 企业经营活动中的税收筹划问题 罗 玲 凤 (福建农林大学经济与管理学院，福建 福州 350002) [摘要] 在企业经营活动中，对企业采购、销售、成本费用的核算、财务成果与分配等各个环节进行税收筹划，有助于企业 减轻税负获得更多的税收利益。 [关键词] 税收筹划；经营活动；延期纳税 [中图分类号] F275．2 [文献标识码] A [文章编号] 1671—6922(2004)01—0058—03 Tax planning of enterprise operation activities LU0 Ling—feng (College of Economics and Management，Fujian Agriculture and Forestry University·Fuzhou，Fujian 350002，China) Abstract：In enterprise management，tax planning of the links such as caculation of the expenses of procurement，sale and cost．and financial achievements and distribution can help the enterprise to reduce tax burden and obtain more interests from the tax system． Key words：tax planning；management activity；delayed payment of tax 税收筹划在西方发达的市场经济国家相当普 企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信 遍，而在我国近年来才逐渐为人们所认识、了解和 誉，以免因小失大。再次，按现行制度规定企业技术 实践。税收筹划目前没有明确的法律概念，它的实 改造采购的设备若为国产设备，其投资额可按一定 质是减轻纳税人的税收负担，目的是“纳税人在依 比例(40 )抵免企业所得税，若是从国外进口设 法的前提下，该缴的税款及时足额缴纳，不该缴的 备，则没有所得税抵免优惠，此时采购地点在国内 税款一分也不多缴纳”，外在表现可概括为“纳税人 就成为企业的必然选择。 缴税最晚，缴税最少”。在实务中，对企业设立、筹 (二)销售环节的筹划 资、投资、经营、内部核算、产权重组等各个环节进 1．销售收入结算方式的选择。企业销售货物有 行全程统筹，有助于企业从整体上实现节税目标， 不同的结算方式，收入确认的时间也因此而不同， 获取更多的税收利益。本文主要就企业经营环节中 纳税月份也有差异。我国税法规定：直接收款销售 的税收筹划及应注意问题提出管见。 从收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方 一 、 购销活动中的税收筹划 的当天为收入确认时间；采用托收承付或以委托银 行收款方式销售货物，为发出货物并办好托收手续 (一)采购环节的筹划 当天确认收入时间；采用赊销和分期收款销售方式 企业在采购过程中应对销货单位、结算方式、 均以合同约定的收款日期为企业收入确认时间；而 采购地点等进行优化选择。首先，按我国现行税法 订货销售和分期预收方式，以交付货物时确认收入 规定，向一般纳税人采购货物取得增值税专用发票 时间。通过对以上不同销售方式的选择，控制收入 的，其增值税进项税额可以抵扣，但向小规模纳税 确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，从 人采购货物取得普通发票的，则不能抵扣，除非由