企业税收筹划的基本思路和方法.pdfVIP

财【税审计】FinancialAccounting 2016年7月刊(总第537期) 企业税收筹划的基本思路和方法 张永芹 (辽宁省本溪新事业公司温泉疗养院，辽宁 本溪 117000) 摘 要：企业通过经营管理、理财活动、投资等经营活动能够获取利益，获得利益的同时企业还需要根据税收法律制 度 ，依法纳税。而企业在这一过程中，在现有税收法律制度下，通过适当的规划和设计安排 ，实现一定程度的节税或缓交 税的效果，这即是企业的税收筹划。在我国，企业 自主进行税收筹划的意识一直没有西方国家那样强烈，但随着中国经济 及税收征管法制化的不断发展和进步，企业以股东财富最大化的理财思路依法进行合理纳税筹划，可以在企业的发展过 程 中发挥很大的作用。以下本文就以生活服务企业为例，对企业的税收筹划基本思路以及主要方法进行探讨，希望能为 相关人士提供些许参考。 关键词 ：税收筹划；企业；基本思路 ；有效方法 中图分类号 ：C962 文献标志码 ：A 文章编号：1000—8772(2016)19—0104—02 我国市场经济体制不断发展 ，国家和企业之间的关系也随 (三)合理归属所得年度 着发展在不断的变化 ，传统的管理关系慢慢变成了税收征纳的 所得年度归属在合理性上 ，主要还是受企业的成本 、损费 关系…。在税收法律的制度和体系 日趋完善和发展的背景下，企 还有企业的收入的分摊或者递减所影响的3[1。在此基础上，主要 业必须通过科学合理的税收筹划才能在一定程度上节省税收， 还是要做出明确判断销售的形成以及各种费用支付的多少 ，这 进而在此基础上降低企业在经营的过程中所需要的成本问题、 样才能了解到整个企业所能获利的趋势，在这样的情况之下来 资金问题。使企业可以在税收、资金和成本等方面达到最佳效果。 进行比较明确的安排以达到最大的利益。 一 、 税收筹划的概念及其在现代企业中存在的必 三、营改增后生活服务业企业税收筹划的方法 然性 纳税筹划需要整合企业的经营情况，合理探求缴纳最低税 税收筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法 ，在遵守税 费的方案 ，开展税收筹划，以下本文就以生活服务业为例 ，对营 法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，进行减轻税赋的谋 改增实施后，企业的税收筹划具体思路展开探讨。 划和对策，其实质就是节税。税收在企业中的影响很大，主要就 生活服务业已正式纳入到营改增的实施范畴内，税率定为 是影响整个企业中的财务收支。企业的发展过程中，经营、理财 6％，与以税改前的5％税率相比，有一个百分点的提升，虽然单 和投资在很大程度上都和税收有着直接的影响关系 。对于纳 从税率角度来看，税负出现了提升，但因为企业在缴纳营业税 税人来说 ，有很多的纳税方案 ，每一个纳税的方案都是不同的， 的同时，无法抵扣采购环节的增值税进项税，也就导致了重复 差别会很大 ，纳税的多少都是不同的，所以在此基础上，选择一 纳税 ，所以实际税率是超过5％的，同时加上营改增实施后，生 个合理的纳税方案对于一个企业来说是至关重要的，可以在整 活服务业企业能通过抵扣进项税实现降税，所以从总体来看， 体的利益上达到一个最大值。 税负并没有提升，如果通过科学的税收筹划，也可以在新税改 的政策下实现税收下降。 二、企业税收筹划的基本思路 (一)进项税抵扣 (一)缩小课税基础