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现行税法下固定资产税收筹划的探讨 ■任舟益 贵州高速公路集团有限公司 摘 要：随着我国财政税收政策不断的改革和发展，2008年企业所得税法等的颁布体现我国财政和法律体系不断的规范化和具 体化，现行税法下对于企业的税收筹划有着重要的影响，可以有效的促进企业经济体帝】的改革步入正轨。企业要抓住发展的机遇 ，优 化固定资产的税收筹划，改革税收筹划的措施，为企业创造更大财富价值，在市场经济的激烈竞争中取得优势地位。 关键词 ：现行税法；固定资产；税收筹划；原则；措施 固定资产在企业中占有十分重要的地位，站在企业的角度 在使用期间的固定资产，进行计算的时候可以采用加速折旧法 ， 上考虑，针对固定资产作好税收筹划对所得税进行纳税筹划存 这样可以加大企业在前期的折旧费用 ，对于费用的后期折旧，就 在着十分大的空间。随着 2008年企业所得税法至 2014年财政 会相对地降低，从而使得应缴纳的所得税减少，这就等于企业从 部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策 国家那里获取一笔没有利息的贷款。尤其是在通货膨胀比较严 的通知 (财税[2014175号)的实施，在很大程度上影响到企业的纳 重的时期，企业实现延期纳税就可以在较高的货币购买力时筹 税筹划活动。企业要充分了解和结合现行税法中相关的规定以 集到更多资金 ，在支付税款的时候 ，选择货币购买力比较低的时 及 自身经营发展的特点，对固定资产作好税收筹划 ，享受到政府 期，这样就会使得因为通货膨胀而造成的损失极大减少。 所提供的关于税收优惠的方针政策，达到降低企业纳税负担的 二、税收筹划的措施 目的。 1．固定资产在取得时 一 、 固定资产进行税收筹划时应遵循的基本原则 正确确认固定资产 ，企业所得税法第十一条 ：固定资产是指 在对固定资产税收筹划时，要充分利用现行的相关法律法 企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用 规中为企业留下的关于税收筹划的空隙，对于固定资产在核算 时间超过 12个月的非货币性资产，包括房屋 、建筑物、机器、机 之中涉及到的所有环节都要发挥出最大的节税效用。在灵活利 械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备 、器具、工具 用固定资产可 以扣除项 目时，还要重点遵循以下税收筹划的 等。同时，根据 《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折 原则 ： 旧企业所得税政策的通知》(财税[2o14175号)规定自2014年 1 1．对和税收有关的优惠政策要充分利用 月 1日起，所有企业持有的五千元以下的固定资产都将允许一 可抵扣项 目在现行税法中有了明确的规定 ，对于国家扶持 次性在计算所得税时税前扣除。个人认为在符合其他条件下，可 发展的项 目或一些特殊地区会给予定期减免所得税 以及实施较 以以单位价值达到五千元以上为确定固定资产的标准。 低的税率、加计扣除等相关税收优惠的政策 现行税法开始推 固定资产取得时，所需要支付的成本包含在购建并使固定 行，对于处在过渡期的企业来说 ，也会享受一定的税收优惠政 资产达到预定的可以使用状态之前的时间内所发生的全部必要 策，把收入在税率比较低的年度予以确认，将费用向以后的全部 合理化的支出。在这些支出之中，有一些是直接产生的，如购买 期间进行递延 ，使得企业在最大的程度上享受税收优惠政策所 价、税费、运输费等相关费用 ，也有一些费用是间接产生 ，如应分 带来的益处。 摊、分期而支付的借款利息。因此，企业在取得固定资产时的可 2．结合企业战略 目标 ’以通过正确计价来实现节约纳税成本，从而达到合理节税。 企业要以总体战略 目标作为出发点来对固定资产做税收筹 (1)接受捐赠时 划，对于风险与收益比进行仔细权衡 ，而不是只从税负轻重方面 国家税务总局关于执行 《企业会计制度》需要明确的有关所 来考虑，不可以将税负的轻重来作为纳税方案唯一衡量的标准。 得税问题的通知