审计实务第一章【35页】.pptVIP

审计是一个历史范畴，经济发展到一定阶段的产物，是由独立的专职机构和具有专业胜任能力的独立人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财政财务收支及有关经济资料的合法性、公允性、真实性和有效性进行审查，并将这一结果传达给利害关系人，以监督、评价和鉴证被审单位的经济活动。审计的主要特征是独立性、权威性、公正性。审计的主要职能有经济监督、经济评价、经济鉴证，其作用主要体现在制约、促进和证实等几个方面。 第一章 概论 【教学目的与要求】通过本章的学习要求：了解审计的起源与发展；重点掌握审计的基本概念、要素构成和审计的本质特征；明确审计的对象、职能和作用；理解审计分类的意义及标志；了解审计机构体系构成及对人员素质的要求；明确审计工作步骤及各阶段审计工作重点。 【教学要点】⑴掌握：通过本章的教学审计主体、审计客体、委托与授权。 ⑵熟悉：审计的类别与审计人员的构成。 ⑶了解：审计产生与发展的历史演变过程。 【重点与难点】重点掌握审计的本质，难点是正确理解审计独立性。 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的客观基础 审计是人类社会经济发展的客观产物。是在财产所有权与经营管理权相分离的条件下，随受托经济责任制的产生而产生，并伴随着受托经济责任制的发展而发展。 二、审计的产生与发展 (一)我国审计的产生与发展 审计发展经历了一个漫长的过程。据考证，我国在西周就开始有审计活动的记录，是世界上较早产生审计的国家之一。古代阶段的中国审计从西周开始，经历了秦汉、隋唐、宋朝等演进发展时期，元明清几个朝代由于我国民族工商业发展缓慢，再加上外强的入侵，审计活动停滞不前，并逐渐被西方的民间审计所超越。中华民国时期审计有了较大起色，但是由于旧制度的约束，审计在社会经济活动中的影响力则极为有限。新中国成立以来，特别是十一届三中全会以后，我国的审计才借助改革的春风迈上飞速发展的快车道。纵观历史，我国审计发展大体上可划分为古代、近代和现代三个发展阶段： 1．古代审计阶段（西周——中华民国） 西周开始了审计的萌芽 秦汉时期审计地位得以确立。 元明清停滞不前阶段。 2．近代阶段（中华民国——新中国成立） 3．现代阶段（新中国成立至今） 新中国成立后国家没有设置审计机构，对企业的财税监督和货币管理，是通过不定期的会计检查进行的。 (二) 西方注册会计师审计的起源与发展 在西方国家，审计的产生与发展同样经历了一个漫长的过程。据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。但当时的审计，无论从组织机构上还是方法上，都还处于很不完善的阶段。西方审计真正的崛起，则主要是以伴随着商品经济的发展而产生的注册会计师审计为代表。 1．注册会计师审计的起源 2．注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的注册会计师审计得到了迅速发展，它对注册会计师职业在全球的迅速发展会发了重要作用。 三、审计的基本概念 审计是社会经济发展到一定阶段的产物,并随着社会经济的发展而发展。“审计”一词从词义上来解释，“审”为详细、周密、谨慎地审阅检查，“计”为会计资料，并且还有计算、稽核之意。在英文中，“审计”(Audit)一词是指会计检查。随着生产和经济的发展，以及管理的客观需要，审计的对象有了新的发展，它已将被审单位包括会计业务在内的所有经济活动纳入审查范畴，从而使审计的内涵和外延不断发展和完善。 审计是指由专职机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动及其相关资料，依法进行审核检查，以判断经济活动及其相关资料的真实性、合法性、合规性、公允性和有效性，并发表审计意见的具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。该定义由以下几个要素构成： (一)审计的主体 审计主体也就是审计执行者，即审计的“专职机构或人员”。在这里专职机构是指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所，专职人员则指专门从事政府审计、内部审计和注册会计师审计的工作人员。 (二)审计的客体 审计客体也就是审计对象，即“被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动及其相关资料”。由于审计主体不同，审计对象也不完全相同，随着社会经济的不断发展，审计对象也在不断发生变化。 (三)审计的关系 “接受委托或根据授权”反映了审计的关系。通常情况下，我国政府审计和内部审计是根据上级管理部门或领导的授权进行的，而注册会计师审计是接受委托来进行的。 (四)审计的依据 “依法进行审核检查”反映了审计要依据法律、法规和一定的标准进行，只有对审计工作和审计对象有明确的判断标准，才能使审计工作顺利进行，使审计结论更好的被各方所接受。根据审计依据的性质和内容分类，审计依据有以下四类：一是国家的法律、法规和各项方针政策，如会计法、审计法、公司法