审计概述【44页】.pptVIP

《审计学》课程是全国高校财务管理专业开设的一门核心课程之一。本课程以注册会计师审计为主线，主要讲授独立审计的基本理论，基本程序与技术和会计报表审计的主要实务，以满足培养高素质、实用性会计人才的需要。 教学目标： 通过本章教学，使学生了解注册会计师审计的产生与发展过程，重点掌握审计的概念、种类；了解注册会计师考试时间、科目、登记，掌握注册会计师的业务范围。 １６世纪 意大利的威尼斯 合伙制企业 独立的会计专业人员 １８世纪 英国股份公司制 注册会计师 归 纳 独立审计产生的条件 1.私有制 2.两权分离（企业财产所有权与经营管理权的分离） 3.委托代理关系 审计关系图 二、西方注册会计师审计的发展 发展：20世纪 美国发达的资本市场 二、西方注册会计师审计的发展 三、中国注册会计师审计的发展 产生阶段 停滞阶段 恢复阶段 规范发展阶段 第二节　审计概念与种类 一、注册会计师审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会1973 ） 审计概念的理解 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 二、审计的种类 三、审计人员的种类 三者的联系 （1）注册会计师审计与政府审计、内部审计共同构成审计监督体系； （2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不能替代，更不存在主导和从属的关系。 三者的区别 （1）审计目标不同 （2）独立性和权威性不同 （3）遵循的审计标准不同 （4）接受审计的自愿程度不同。 第三节 我国注册会计师管理 一、注册会计师考试与注册登记 二、注册会计师的业务范围 三、会计师事务所的组织形式 四、注册会计师协会 五、注册会计师行业管理 一、注册会计师考试与注册登记 报考条件 考试组织 考试范围 注册登记 报考条件 具有下列条件之一的中国公民，报名参加考试： 1、高等专科以上学历 2、会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上职称 3、具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，以及具有大专或相当于大专同等学历，从事财会工作20年以上，确有会计业务专长的人员，可以免试部分科目。 考试组织 考试范围 考试模式：“6+1 ” 分两个阶段： 第一阶段：专业阶段考试科目（6科）： 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 公司战略与风险管理 (新增科目) 考试范围 第二阶段：综合阶段考试设1科—“综合测试” 测试考生： 运用专业知识和法律知识的能力 “保持职业价值观、道德与态度”等综合能力 注册登记 注册登记的条件 不予受理注册的条件 撤消注册的条件 二、注册会计师的业务范围 审计业务 审阅业务和其他鉴证业务 会计咨询、会计服务业务 （一）审计业务 审计业务：属于法定业务，非注册会计师不得承办 (1)审查企业会计报告； (2)验证企业资本； (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务。（9页） （二）审阅业务和其他鉴证业务 （三）相关服务 三、会计师事务所的主要形式 国外四种：独资、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任合伙制 国内两种：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所 四、注册会计师协会 （一）中国注册会计师协会 （二）地方注册会计师协会 （一）中国注册会计师协会 1.成立 成立于1988年11月15日， 1995年与中国注册审计师协会合并，联合组成中国注册会计师全国组织 2. 会员有三类 个人会员（包括执业和非执业会员） 团体会员 名誉会员 3. 基本职责 （二）地方注册会计师协会 设立 各省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。 五、注册会计师行业管理 （一）法律规范 《中华人民共和国注册会计师法》共分七章四十六条，主要内容包括：注册会计师、会计师事务所、注册会计师的业务范围、注册会计师执业规则、会计师事务所的设立和责任、注册会计师协会、法律责任等。 （二）政府管制 财政部门——制定收费标准、违纪处理等