材料采购与付款舞弊审计.doc

材料采购流程图 该标志为风险点标志 （一）按照材料采购流程，风险点如下： 1.材料采购计划制定不合理，制定计划受到管理层影响。 2.专业人员审核采购计划时存在舞弊动机，对不合理的采购计划依然审核通过。 3.采购人员向供货方询价，存在采购人员受利益驱动没有全面询价的可能。独家采购除了容易导致供货不稳定的风险外，还容易导致采购舞弊。此外，参与询价单位实为互相关联，询价不合理。 4.报价汇总过程存在漏报误报的舞弊可能。公司报价策略有偏向某一供应商的嫌疑。 5.原料部收货存在不及时不准确的可能。 6.财务部付款存在为了及时拿到销售货款，供应商通常会釆取各种措施对相关业务人员展开公关活动而存在的舞弊。在买方市场条件下，一些管理不善的企业人员就会利用负责供应商销售上账的条件和支付到期货款的权利从事舞弊活动。一些资金短缺的企业，反而成为个别财务人员谋取个人利益的有利条件。 （二）对比材料采购中管理层舞弊与员工舞弊的动机与舞弊手段的差异，并给出舞弊审计的方案设计。 动机差异 手段差异 管理层舞弊 为了美化公司业绩 舞弊涉及各个部门，运用财务手段 员工舞弊 获取个人利益 个人造假 舞弊审计方案设计：（详细内容见下表） 一、对公司采购制度完善性检查、评价 二、采购管理主要业务工作的内控情况检查 1.供应商管理 2.采购申请审批 3.合同管理 4.验收入库 5.财务支付款 三、后续追踪审计 审计程序 底稿索引 执行人 复核人 时间 预算 一、对公司采购制度完善性检查、评价 审计准备--- 1、制度与流程： （1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。 （2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。 （3）用Visio等制图软件绘制采购流程图，判断其制度方面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购流程的效果与效率。 现场审计--- 对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。 【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。 二、采购管理主要业务工作的内控情况检查 1、供应商管理阶段 审计准备--- （1）收集供应商管理制度。 （2）了解供应商管理系统。 （3）了解重要物资、固定资产价格收集系统及系统内价格信息的来源。 （4）获取人事组织架构图 现场审计---- （1）从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，新进、淘汰供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰的供应商的引进、确认、淘汰是否按制度执行，提供的资料是否支持其操作。以此来确认供应商评价制度是否有效执行。 （2）是否存在采购参与供应商评价，供应商管理系统口令密码简单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注销的情况。 （2）从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整年度或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三方单位核实价格是否合理。对于价格不合理的，则通过印制假名片或者虚构单位，对材料价格进行单独询价，以确保采购价格真实合理。 （3）抽查10-20家公司主要供应商资质文件：包含营业执照、税务登记证、组织代码证、法人代表身份证，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。通过将法人代表资料与人事入职登记资料核对或者电话联系供应商，确认法人代表或者公司负责人是否为公司员工或家属。 （4）价格部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按照本公司的物资种类进行了适当分类 【要求】通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应商管理人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得到淘汰，入围供应商清单基本符合公司要求。 2、采购申请审批阶段 审计准备--- （1）了解采购部门程招标方式、评标和中标标准。 （2）收集非招投标采购制度 （3）收集紧急采购管理制度 现场审计---- （1）从财务明细账抽查6-9笔（可分原材料、固定资产和办公用品）需招投标的大金额