经济效益审计第四章管理审计讲义.ppt

财政部规定 ①下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年 九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销 售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目 标，并确定预算编制的政策。 ②编制上报.各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位 详细预算方案，于10月底前报公司财务部。 3.编制程序 第五节 全面预算管理审计 三. 适当性审计 * ④审议批准.12月底以前董事会审议批准企业年度总预算。 ⑤下达执行.财务部将年度总预算，在次年1月底以前，分 解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行 单位。 ③审查平衡.财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在11月 底提出修正方案 第五节 全面预算管理审计 3.编制程序 三. 适当性审计 * 第五节 全面预算管理审计 三. 适当性审计 通过预算委员会正式下达到各部门 预算委员会根据总目标提出各部门分解目标 各部门根据总目标和部门情况提出部门预算 各部门上报部门预算 预算委员会审核各部门预算，进行协调、平衡、汇总成公司全面预算 公司董事会审核股东会批准 有利于公司治理的完善 * 某公司“两上两下”的预算管理过程 高管层 事业部/职能部门 2周 2周 3周 2周 时间分配 各部门上报业务总结、明年业绩预期与粗预算 领导批示下达目标，下发详细的预算表单 各个部门上报详细工作计划和预算 审批下发预算 C 部门业务总结、明年业绩预期与粗预算 总结/计划模板 及所附表单 B 预算启动 D 高管与业务部门讨论业务发展重点与相关业务目标 E 各部门编制详细的计划与预算 F 财务部汇总数据，编制预算 A 预算准备 财务预算表单 * 预算编制过程应是一个上下不断沟通协调的过程 在预算编制过程中，应该采用上下结合不断沟通协调的方式，这样既有利于上级目标在下级的落实，也有利于充分发挥下属企业的主观能动性，提高预算编制的效率 目前的预算目标制定过程 根据总部要求确定各子公司预算目标 双方商定最后的预算目标 签订生产经营承包责任书 目前的预算目标制定过程中只有几家大的子公司预算制定过程中总部与下面进行几次反复的沟通最后确定下来。其他的公司仅是很简单的就利润指标讨价还价，有的公司目标修改后预算原稿也未作正式修改。 “我们这里总部没有专门派人下来与我们沟通协商，最后我们在仓促中做出的预算也就是应付一下总部。” 预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对上级管理者业务熟悉程度和管理能力的一种考验。 子公司自报其预算目标 资料来源：员工访谈 * 浙江电信例：　 　董事会审议批准下达（省公司） 平衡、协商、调整（预算委员会） 　　　　预算草案和期望目标（分公司及部门） 　　　省公司总期望目标（预算委员会） 预测决策 第五节 全面预算管理审计 三. 适当性审计 * 深航预算管理编制流程 业务部门 财务部门 二级公司 编制预算样表 接受 样表分解下发 接受 编制上报 汇总 预算 编制上报 审批预算 执行 下达批复 执行 * 4、工作底稿 第五节 全面预算管理审计 三.过程适当性审计 审计事项：定额制度和价格标准 被审单位： 索引号：A2-1 测试事项 测试对象 测试方法 取得证据 是否制定有材料（工时）消耗定额及价格标准？ 技术部门 财务部门 检查文件 文档复印件 定额与标准制定是否科学合理？ 技术人员 生产人员 访谈讨论 调查表 访谈记录 调查表 定额与标准是否正确运用于预算的编制？ 预算编制部门人员 审阅预算 访谈讨论 预算摘要 访谈记录 * 第五节 全面预算管理审计 四、执行有效性审计 1.审计程序 测算部门指标的实现水平 （或对部门报告的业绩进行确认） 收集预算下达的部门目标