第四章货币资金与应收项目讲义.ppt

（三）账户设置 ——以外埠（城市、城镇）采购业务为例 其他货币资金 存入数 支付数 ▲汇往异地采 ▲支付材料款 购款等 ▲剩余款退回 期末余额××× 银行存款 ××× ××× 在途物资等 ××× 应交税费 ××× ××× 原材料 ××× ××× 验收入库 （四）核算举例 【例4-12(1)】公司委托当地开户银行汇款750 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 750 000 贷：银行存款 750 000 【例4-12(2)】采购员交来购货发票,注明价款420 000元，增值税71 400元。 借：在途物资 420 000 应交税费—应交增值税 71 400 贷：其他货币资金—外埠存款 491 400 【例4-12（3）】对购入材料办理验收入库手续。 借：原材料 420 000 贷：在途物资 420 000 【例4-12（4）】采购业务结束，将剩余的外埠存款258 600元转回本地银行。 借：银行存款 258 600 贷：其他货币资金—外埠存款 258 600 【例4-13（1）】将银行存款800 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金 —存出投资款 800 000 贷：银行存款 800 000 【例4-13（2）】购买股票650 000元，并已成交。 借：交易性金融资产 —某公司股票(成本） 650 000 贷：其他货币资金 —存出投资款 650 000 第二节 应收项目的核算 应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权（资产）。包括应收款项和预付账款等。 ◆应收票据 ◆应收账款 ◆预付账款 ◆其他应收款 一、应收票据的核算 （一）应收票据（商业汇票）的概念 ◆应收票据是指企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺,是持票企业拥有的债权。 （二）应收票据的分类 1.按承兑人分为：银行承兑和企业承兑 （银行承兑汇票、商业承兑汇票）两种。 2.按是否带息分为：带息和不带息两种。 （三）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期一般应无条件付款）。 2.具有预期的经济利益(票面值、利息)。 3.具有更高的流动性（可以在汇票到期前向银行贴现或背书转让）。 （四）应收票据入账价值的确定（计量） 会计上的两种确认方法： 1.不带息票据：按照票据的面额确认。见例4-14。 2.带息票据：（1）收到时，按照票据的面额确认；（2）在持有票据的会计期末按应收票据的面额和规定的利率计算应收利息，相应地增加应收票据的账面余额。见例4-16。 （五）应收票据的账务处理 1.账户设置 应收票据 应收数 收回数 ▲面额 ▲到期收回数 ▲利息 ▲贴现、转让 期末余额××× 主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 财务费用 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 2.核算举例 （1）不带息票据的核算 【例4-14】公司销售产品一批，价款 1 750 000元，增值税297 500元。收到一张对方已承兑的商业汇票（不带息）。 借：应收票据 2 047 500 贷：主营业务收入 1 750 000 应交税费—应交增值税 297 500 【例4-15】上述汇票到