2012中国企业内部控制调查分析报告.pdfVIP

“分类分批”，如何全面实施内部控制 2012 中国企业内部控制调查分析报告 2013年2月 企业风险管理服务 摘要 1 1. 调查的背景与目的 3 2. 调查的基本情况 4 2.1 历年调查情况回顾 4 2.2 2012 年调查情况介绍 4 3. 调查结果分析 6 3.1 企业对于内部控制的认知 6 3.2 内部控制实施的现状 9 3.3 内部控制实施中存在的主要问题15 3.4 内部控制实施的未来改进措施17 4. 对调查结果的思考20 摘要 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委 （以下简称“五部委”）分别于 2008 年和 2010 年联合发布了《企业内部控制基本规范》和 《企业内部控制配套指引》 （以下一并简称 “内控规范”），要求境内外同时上市公司及境内主板上市公司实施，鼓 励非上市大中型企业实施。相应地，证监会于 2011 年初开始推进内控规范试点工作。 2012 年8 月，财政部会同证监会发布了《关于2012 年主板上市公司分类分批实施企业内 部控制规范体系的通知》，要求上市公司分类分批稳步推进内控规范实施工作。 上市公司\非上市大型企业的内控工作现状如何？如何根据自身的特点因地制宜建设 适合本企业的内部控制，不仅达到合规要求，还能切实提升企业管理水平？ 一直以来，德勤密切关注中国内部控制发展状况。自 2007 起，德勤连续对中国上市 公司展开相关调查。连续五年的调查结果表明，上市公司对内部控制的重要性和工作思路 的认识持续加深，采取了一系列措施来加强和完善内部控制。不仅为了回应监管要求，越 来越多的上市公司开始以合规为契机，寻求管理和运营方式的变革和提升。 为了进一步了解并研究中国企业内部控制建设和评价的现状，我们在前五年调查结果 的基础上，开展了 2012 年的 “中国企业内部控制调查”，以期在更深的层面上了解内控 规范实施的情况及存在的问题，寻求利用内部控制进一步改善和提升企业运营水平的途径。 问卷调查主要涉及以下四个方面：一、企业对内部控制的认知；二、企业内部控制的 实施现状；三、企业内部控制实施中存在的主要问题；四、内部控制实施未来采取的措施。 通过对调查结果进行汇总分析，我们发现与前5次调查结果相比，中国企业实施内部 控制的效果逐渐显现，但仍然存在一些问题。本次调查结果显示： 内部控制的效果逐渐显现。除 “提高了财务报告的编制效率，使之更可靠”外，内部 控制的其他效果也显现出来，如认为 “将内部控制与现有管理体系恰当融合，避免出现内 部控制与管理体系“两张皮”现象或内部控制无法 “落地”的受访者占91%；认为“通过 1 实施内部控制，实现了管理提升，提高了风险防范水平”的受访者占97%；认为“遏制了 舞弊现象”的受访者占86%。 内部审计在内控监督评价中的作用已得到充分认同。2012年数据显示，97%的受访者 认为 “应设置独立、权威的内部审计机构或职能，对内部控制的执行情况进行持续监督”。 此观点与《企业内部控制基本规范》中“内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控 制的有效性进行监督检查”的规定一致。 内部控制工作未来应延伸到风险管理、授权优化、流程优化等领域。2012年数据显示， 94%的受访者认为 “内部控制工作应适当延伸，如在风险管理、风险量化及预警监控、授 权管理、流程管理及优化等角度对内部控制体系进行延伸”。 内控的实施应考虑投资收益。调查中，认为本企业实施内控工作花费成本过高的受访 者占33%，反对这一说法的受访者占45%。 管理层应加强对内部控制工作的重视。55%的受访者，同意 “管理层的意识不到位， 或监督检查或奖惩机制不到位，导致建立的内部控制体系难以有效运行”，比上一年度的 调查结果48%有小幅提升。 缺乏实施内部控制的专业技术人才。54%的受访者，认为本企业缺乏内控人才。 2 1. 调查的背景与目的 2010 年4 月26 日，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署联合发布 《企业内部 控制配套指引》，要求自2011 年 1 月1 日起在中国境内外同时上市的公司开始施行，自 2012 年 1 月 1 日起，在上