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第八章 全面预算 第一节 全面预算概述一、全面预算的作用 1、明确今后奋斗的目标 2、协调各职能部门的工作 3、控制日常经济活动 4、评定实际工作成绩 二、全面预算的内容 1、业务预算 2、专门决策预算 3、财务预算 （参看P432全面预算间的关系） 三、全面预算的编制程序 第二节 全面预算的编制方法一、业务预算的编制 1、销售预算 2、生产预算 3、直接材料采购预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、单位生产成本预算 7、推销及管理费用预算 二、专门决策预算 1、资本支出预算 2、一次性专门业务预算 三、财务预算 1、现金预算 2、预计收益表 3、预计资产负债表 第三节 编制费用预算的先进方法一、固定预算与弹性预算 1、固定预算 也称为“静态预算”，是根据特定的业务量水平来确定预算金额。 缺陷：当实际发生的业务量水平与编制预算所根据的业务量水平发生差异时，各费用项目的实际数与预算数就不具有可比性。 2、弹性预算 在编制费用预算时，预先估计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量情况下应开支的费用水平。 二、增量预算与零基预算 1、增量预算 一般方法是在基期费用水平的基础上，结合计划期间可能会使相关费用项目发生变动的因素，从而确定在计划期间应当增、减的金额。 缺陷：受基期的影响很大。 2、零基预算 （1）由各部门提出费用项目及金额； （2）对酌量性固定成本项目进行成本——效益分析； （3）确定费用开支的层次和顺序。 三、年度预算与滚动预算 1、年度预算 预算通常以一年为期，与会计年度相配合。 缺陷： （1）预算的准确性 （2）人为地将连续的经营活动按照年度划分。 2、滚动预算（连续预算；永续预算） 使预算期永远保持12个月，每过一个月，立即在后面增列1个月，逐期向后滚动。