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第十二章 审计程序 第一节 审计程序概述 一、审计程序的含义 一、审计程序的涵义 二、审计程序的作用 第二节 国家审计程序 一、审计的准备阶段 审计准备阶段的工作内容 （二）建立审计项目组、明确分工 （三）审前调查、了解被审单位基本情况 （四）编制审计方案 （五）下达《审计通知书》 二、审计的实施阶段 （一） 深入调查研究，调整审计方案 （三） 实质性测试 三、审计的报告阶段 不应该是审计小组下达审计通知书，应该是审计局下达审计通知书 审计组应该在下达审计通知书三天后进点； 审计组应该对内部控制实行测试; 应该对重要的应收账款进行积极函证； 对审计工作底稿应该采用三级复核制度，其中审计组组长应该对审计工作底稿进行详细复核。 第三节 社会审计程序 审计过程主要工作汇总图 （一）了解被审计单位及其环境 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2.被审计单位的性质 3.被审计单位对会计政策的选择和运用 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价 6.被审计单位的内部控制 中国注册会计师审计准则第1111 号 ——审计业务约定书 2.审计业务约定书的内容（15条） 第五条 审计业务约定书的具体内容可能因被审 计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要 方面： （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协 助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需要的其他信息； 第六条 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业 务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的 安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员 工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟 通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协 议的事项。 二、实施阶段 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列 报的细节测试以及实质性分析程序。 三、终结阶段 一、国际内部审计程序 （一） 制定审计计划 （二） 实施审计程序 ?一、单项选择题???1、（????）是审计实施阶段中最重要的一项工作???A实质性测试???B符合性测试???C签订审计业务约定书???D评价被审计单位内部控制制度??? ?2、某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性被称为（?????）???A审计风险???B固有风险???C控制风险???D检查风险??? 3、如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（????? ）???A详细检查???B符合性测试???C大规模抽样???D详细测试?? 4、审计终结阶段的工作不包括（???）???A、编制审计报告???B、实质性测试???C、将有关文件整理归档???D、作出审计结论和决定??? 5、下列关于后续审计和复审的说法正确的是（????）???A、后续审计和复审是相互独立的一个审计过程???B、后续审计通常由社会审计来实施???C、后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法截然不同???D、引起复审的主要原因是法律诉讼? 二、多项选择题? ??1、审计流程规范化的意义体现在（???? ）???A、有利于审计工作有条不紊地进行???B、有利于发现和抓住被审计单位存在地问题???C、保证审计工作的质量???D、提高审计工作效率??? 2、审计业务约定书中约定的审计机构应当履行的主要义务包括（? ）???A、出具管理建议书???B、按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告???C、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密???D、建立健全内部控制制度?? 3、具体审计计划的内容包括（? ?）???A审计目的、审计范围及审计策略???B审计目标???C审计小组组成及人员的分工???D审计方法??? 4、后续审计主