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货币资金内控循环 小职员2010 目录 基础资料 基础知识 现金收款一般作业流程 现金付款一般作业流程 现金保管一般作业流程 库存现金审计一般作业流程 保险柜审计要点 现金收款付款审计要点 审计所需参考表单 审计所需参考表单 案例分析 基础资料 基础知识 基础知识 银行存款内审作业流程 网上银行审计 银行存款审计所需表单 案例分析 基础资料 基础知识 票据审计一般作业流程 案例分析 基础资料 基础知识 审计作业流程 案例分析 基础资料 审计作业流程 案例分析 * * * * 2 现金管理 3 银行存款 4 票据管理 5 银行印鉴 6 其他应收其他应付 7 不兼容岗位相分离表 审计总体把握 1 个人借款金额及时间 100% √ 其他应收款（预付账款）管理 6 1、核实某天开票及收款入银行情况是否一致；2、发票的完整性，填写的正确性。 30% √ 发票/收据管理 5 印鉴保管单、现有印鉴盖章确认 100% √ 印鉴管理 4 1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理 30% √ 支票管理 3 1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户余额；3、抽查银行存款付款 100% √ 银行存款 2 1、现金盘点(包括零用金、备用金、周转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付 100% √ 现金 1 　 　 　 货币资金循环 审计方法及重点 抽查比例 审计勾选 审计大项 循环 货币资金审计总体情况把握 现金管理 基础知识和作业流程 审计作业流程 参考表单 案例分析 现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管 现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结，当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。坐支即将营业收入直接作费用支出。 出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并得到财务主管签字确认。 财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。 现金盘点 确认盘点结果 检查出纳每天的盘点报表和财务主管的盘点报表。 通过将现金日记账加上应收未入账减去应收未入账得到实际的账面金额，然后与盘点金额进行确认 一般采用现场监督盘点的方式，大金额的盘点可以使用点钞机，零星的纸币和硬币可以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突击盘点的方式。 复核盘点记录 1、保险柜钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？ 1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的收据无一遗漏地收到款项？ 现金案例 某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异，所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。 某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者受款方不需要零钱，最后导致金额差异。 某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为了便于找零就用自己的零钱垫付了。 某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。 银行存款 基础知识与作业流程 审计作业流程 案例分析 审计表单 银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。 银行账户管理 银行余额调节 网上银行 银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得以个人名义开设公司账户。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出纳领取。 银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会计主管复核。 网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单和复核。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付 。 银行存款一般作业流程 1 2 3 4 获取银行存款台账和内审查核日前一月的银行余额调节表和银行对账单。 仔细银行存款台账，查看是否存在长期不活动账户，如3个月，是否存在个人名义的账户。 与银行余额调节表核对，提前结账的需要提供结账结点。长期未调整账项是否进行了说明。 对于无法说明的长期未调整账项，记录下具体的金额和具体的事项。 不得由一人负责所有网上银行的支付业务。 制单和复核人需职责分离。 支付密钥由专人定期保管。 银行