第二章财务报表(第1-2节)讲解.pptx

第二章　财务报表分析 BY VH 1 本章导学 分析 财务报表 通用报表 管理用报表 财务指标 36个 11个 关键 掌握常用指标的计算和含义 2 目录 CONTENTS 财务报表分析的目的与方法 01 财务比率分析 02 管理用财务报表分析 03 3 目录 CONTENTS 财务报表分析的目的与方法 01 财务比率分析 02 管理用财务报表分析 03 4 本节内容 揭示差异 解释差异 （定量） 5 1.比较分析法 含 义 对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法。 6 1.比较分析法 7 趋势分析 与本公司历史比，即不同时期（2～10年）指标相比 按比较对象分（和谁比） 横向比较 与同类公司比，即与行业平均数或竞争对手比较 预算差异分析 与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较 1.比较分析法 8 比较会计要素的总量 总量指报表项目的总金额，如总资产、净资产、净利润等 按比较内容分（比什么） 比较结构百分比 把利润表、资产负债表、现金流量表转换成结构百分比报表。例如，以收入为100%，看利润表各项目的比重。 比较财务比率 财务比率是相对数，具有较好的可比性。 2.因素分析法（连环替代法） 含 义 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。 9 【例2-1】P30 运用因素分析法分析差异 10 某企业20X1年3月实际耗用A材料6 720元，计划数为5 400元 要求：分析差异原因 　 项目 单位 计划数 实际数 差异 产品产量 件 120 140 20 材料单耗 千克/件 9 8 -1 材料单价 元/千克 5 6 1 材料费用 元 5 400 6 720 1 320 分析对象 耗用A材料费用=产量×单位耗用量×A材料单价 【例2-1】P30 运用因素分析法分析差异 11 耗用A材料费用=产量×单位耗用量×A材料单价 计划指标 ：120×9×5＝5400（元）　 ① 第一次替代：140×9×5＝6300（元）　 ② 第二次替代：140×8×5＝5600（元）　 ③ 第三次替代：140×8×6＝6720（元）　 ④ 各因素变动影响程度分析： ②－①=900元 ③－②= -700元 ④－③=1120元 产量增加的影响 材料节约的影响 价格提高的影响 900-700+1120=1320元 全部因素的影响 2.因素分析法（连环替代法） 12 设某一分析指标F是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到： 即：F=A×B×C 要求：分析报告期（实际）指标和基期（计划）指标差异。 原理 实际指标/ 报告期指标 F1＝A1×B1×C1 F0＝A0×B0×C0 计划指标/ 基期指标 VS 分析对象： F1 － F0 2.因素分析法（连环替代法） 13 ②－①→A变动对F的影响 ③－②→B变动对F的影响 ④－③→C变动对F的影响 把各因素变动综合起来，总影响： △F＝F1－F0 基期（计划）指标 F0＝A0×B0×C0　 ① 第一次替代　 A1×B0×C0　 ② 第二次替代　 A1×B1×C0　 ③第三次替代　 F1＝A1×B1×C1　 ④ 【注意】如果将各因素替代的顺序改变，则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。 目录 CONTENTS 财务报表分析的目的与方法 01 财务比率分析 02 管理用财务报表分析 03 14 本节内容 15 一、短期偿债能力比率 16 短期偿债能力 流动负债 如何 偿还？ 流动资产 这类比率一般都涉及流动负债和流动资产（或其中某个项目） 一、短期偿债能力比率——营运资本 17 流动资产 非流动资产 （长期资产） 资产 负债 所有者权益 流动负债 非流动负债 （长期负债） 流动资产 非流动资产 （长期资产） 流动负债 长期资本 流动资产 长期资产 流动负债 长期资本 营运资本 营运资本的数额越大，财务状况越稳定。　 缺点：绝对数　 一、短期偿债能力比率——营运资本 18 营运资本 流动资产 营运资本配置比率 如流动资产为500万元，流动负债200万元，营运资本300万元。 营运资本配置比率为60%（300/500），流动负债提供流动资产所需资本的40% 即1元流动资产需偿还0.4元的流动负债。 流动资产＝流动资产＋流动负债－流动负债 ＝流动负债＋营运资本 流动性最强 可直接用于偿债 变现时间和金额不确定 可以在较短时间内变现 货币资金 交易性金融资产 各类应收款项 存货 预付账款 1年内到期的非流动资产 其他流动资产 一、短期偿债能力比率——流动/速动/现金比率 19 现金资产 速动资产 流动负债 流动资产 偿还 非速动资产 一、短