税务风险防范及财务人员职业道德知识规范讲解讲义.pptxVIP

税务风险防范、财务人员职业道德知识规范讲解 2014年6月 一、税务风险防范 一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。 解释：《两小时了解税务风险》的作者张剀认为，这一静态的定义并不能很好地揭示税务风险的本质。他认为税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。 1、税务风险概念： 一、税务风险防范 2、税务风险范围： 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 一、税务风险防范 3、税务风险产生原因： （1）主管税务局原因 纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。 一、税务风险防范 3、税务风险产生原因： （2-1）企业经营过程中产生的原因： 在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 一、税务风险防范 （2-2）企业管理过程中产生的原因： 内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。 3、税务风险产生原因： 一、税务风险防范 3、税务风险产生原因： （3）国家与企业利益之间的博弈原因 在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 一、税务风险防范 （4）税务筹划与纳税调控之间的矛盾原因 大企业、中介机构及基层税务机关对税务风险管理在认识上和行动上都存在一些问题，主要是对税务风险管理理念产生的背景、目的、意义了解不透彻，无法找准税务风险管理的切入点；对税务风险管理的关键点把握不准确；涉税中介机构税务风险业务发展不明晰；对于税务风险管理紧密相关的政策问题考虑不周全。 3、税务风险产生原因： 一、税务风险防范 4、企业税务风险防范： （1）建立、健全企业风险管理组织体系。 ②公司领导要负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。 ①企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。 ③建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。 一、税务风险防范 　（2）识别企业内部税务风险因素。 4、企业税务风险防范： ①企业经营理念和发展战略； ③组织架构、经营模式或业务流程 ④税务风险管理机制的设计和执行 ⑤税务管理部门设置和人员配备 ⑥部门之间的权责划分和相互制衡机制 ⑦税务管理人员的业务素质和职业道德 ②税务规划以及对待税务风险的态度 一、税务风险防范 4、企业税务风险防范： 　（2）识别企业内部税务风险因素。 ⑨对管理层的业绩考核指标 ⑩企业信息的基础管理状况 ?信息沟通情况 ?监督机制的有效性 ?其他内部风险因素 ⑧财务状况和经营成果 一、税务风险防范 （3）识别企业外部税务风险因素 4、企业税务风险防范： ①经济形势和产业政策 ⑥行业惯例；灾害性因素； ②市场竞争和融资环境； ③适用的法律法规和监管