浅析电子商务环境下税收征管面临的挑战与对策.pdfVIP

2011年 2月 佳 木 斯 大 学 社 会 科 学 学报 Feb．。20l1 第29卷第 l期 JOURNALOFSOC LSCIF~CEOFJ MUsIIINrv1强S玎Y V0l1．29 No．1 浅析电子商务环境下税收征管面临的挑战与对策 胡燕灵 ，刘慧娟 (佳木斯大学应用技术学院。黑龙江 佳木斯 154007) [摘 要】电子商务不同于传统的贸易方式，由于其虚拟化、数字化、隐匿化等特点，对建立在传统贸易方式基础 上的税收带来了机遇，也给税收征管带来了巨大的挑战。在借鉴国际上对电子商务税收征管问题研究的基础上，提 出电子商务环境下我国税收征管的对策和建议 ，以充分发挥税收对国民经济的宏观调控作用。 关【键词]电子商务；税收征管；对策 [中图分类号]r812．42 [文献标识码]A [文章编号]l(Kr／一9882{2Ol1)Ol一0040—02 一 、 电子商务环境下税收征管面临的挑战 纳税期限等税制要素与现行税法中的相关规定难以准 (一)电子商务给税收原则带来了冲击 确对接，电子发票、电子数据、电子账薄等电子证据的有 1．电子商务对税收法定原则的冲击 效性还没有被法律认可，同时，使用电子化税收征管手 首先 ，我国目前对电子商务产生的交易额是否应该 段的权力也没有得到税法的确认 ，总之，我国还缺乏一 征税 ，现行法律没有明确规定，有些西方发达国家主张 部完整的电子商务法律。 对无形电子商务永久免税 ，但发展中国家对此表示质 (三)电子商务对税收征管体系的冲击 疑；其次，对税收实体法具体内容带来了冲击 ，在线交易 1．对税收管辖权的冲击 中对销售商品、提供劳务和让渡资产使用权的区分变得 世界上大多数国家都实行居民税收管辖权或地域 困难 ，进而难以确定其使用的税种和税率，同时税务机 税收管辖权。首先，居民税收管辖权是针对纳税人与征 关对不同税种的控制和管理方面也存在很大障碍。 税国之间存在居民身份关系的法律事实而主张行使的 2．电子商务对税收公平原则的冲击 征税权，而电子商务的匿名性等特点，使得很难确认电 税收公平主要涵盖征税的普遍性和平等性两方面 子商务纳税人的真实身份；其次，地域税收管辖权是一 内容。电子商务具有全球化、隐蔽性和无纸化等特点， 国对来源本国境内的所得行使的征税权 ，互联网中计算 机 IP地址的动态分配使得收入来源地很难确定，跨国 是现行税制的一个盲区，因为现行税制是以有形贸易易 界电子商务交易经常发生，给税收管辖权的选择带来了 为基础的，使得从事虚拟网络贸易的电子商务企业能够 冲突。 轻易避税 ，税务部门对此还没有强有力的对策，导致电 2．对税务登记的冲击 子商务企业和传统贸易企业的税收负担有很大区别 ，没 传统贸易方式下，企业必须进行工商登记和税务登 有实现税收公平 ，税款流失现象严重。 记，才能进行合法经营。电子商务环境下，企业或个人 3．电子商务对税收效率原则的冲击 缴纳一定的费用就可获得 自己的网址，参与网上交易， 税收效率原则要求以最低的征税费用获取最高的