美国税收征管的优势及借鉴.pdfVIP

它 山 之 石 (＼＼＼ ) ／／／ ～ Ts ● zs— 美国是一个经济大国，也是一个税收大国。其税收征管 给联邦、州、地方税务部门，每个企业雇主必须定期将本企业经 在世界上处于领先地位。研究并借鉴美国税收fIF管的经验，对 济活动情况及其雇员的丁资薪金收入情况报送给三级政府税 于进一步完善我同税收征管制度，提高税收征管的效率具有 务部门，任何支付报酬的单位和部门均照此规定办理。如有违 重要意义。 反，一经查实，就会受到税务机关的严厉处罚。因此，美国税务 一 、 美国税收征管的优势 当局能够较好地监控税源。在税务审计时能够有效地取得有关 (一)征管手段现代化 信息，纳税人偷税较为困难，即使偷税被查 的概率也很高，从 在美国，大量先进的科技手段广泛应用于税收征管中，特 而加大r逃税的成本。 别是以计算机的普遍使用为显著标志。税收征管从60年代起 (五)居民纳税自觉化 大规模使用计算机，美国联邦、州及地方政府税务部门已全面 历史上，美国公民一直是政府税收的积极支持者，申报纳 实现计算机管理。美国联邦围内收入局(即国税局)在全国各地 税人数超过90％以上，是全世界各国申报纳税比例最高的国 建立了十大税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。每个 家。为了方便纳税人自觉纳税，美同主要采取了如下措施： 美国居民年满18剧岁时，就必须在社会福利保险局的计算机 一 是存税制设计上鼓励纳税人自觉纳税。即选择的税种要 系统中建立其个人社会保险卡和社会安全号码，记录其社会 尽可能少，税种、税目、税率尽可能简单，税种设置贯彻谁受益 经济情况资料。个人社会保险卡和社会安全号码是公民参加 谁负担的原则等；二是在税收征管中努力为纳税人提供优质服 社会保险、在银行存贷款开户、在政府部门任职或在公司就业 务。美国各级政府税务机关中均设置纳税人服务中心，如纽约 以及申办企业等经济活动所必须提供的资料。计算机的应用 州财税厅纳税人服务中心有近200名雇员，其中有6O人直接 口文 ＼朱长新 使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、 负责向个人纳税人提供纳税服务，40人则向公司提供纳税服 税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，同时，将计算机技术 务。 与光电技术、自动化技术等结合起来运用于税收征管中，T作 二、经验借鉴 效率大幅提高了。 我国历次税收征管改革，都是以建立与当时税制相适应的 (二)法律制度刚性化 税收征管模式为起点的。随着1994年新税制的实施，客观上需 美国是一个崇尚法制的国家，法制决定了社会生活领域 要建立与新税制相适应的税收征管模式。1997年，“以申报纳 的契约关系，美困税法及其相关法规对税收征管中征纳双方 税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽 的权利与义务关系和具体的fI下管规程、环节、申报、征收代扣 查”征管模式的提m，使税收征管改革由着眼于税务机关内部 代缴、预收、税务代理、违法处罚、免税、复议及起诉、仲裁等方 转向以纳税人行为方式为关注的焦点。这一税收征管模式借鉴 面都作了明确的规定，做到了“有法可依”。而且，税法的规定 了国际L特别是发达国家的普遍做法，即以建立纳税人自行申 能够得到切实有效的执行，任何当事人都必须遵守法律，依法 报制度为基点。建立纳税人主动申报、税务代理、税务稽查相互 办事。纳税人、 税人、中介机构和其它有关部门等一视同f一， 制约的“ 位一体”的税收fJ下管体系，是社会主义市场经济体 任何一方违法都将会受到法律的制裁，上至总统下至一般公 制对税收管理体制的必然要求。它实现了征管手段由“征”向 民无一例外，税收法律的刚性很强。