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绿色税收体系构建经验借鉴 口李佳 【摘要】伴随着我国城镇化、工业化的快速发展，环境的破坏和资源的浪费问题也逐渐引发了世人的关注和焦虑。 尤其是随着近年来我国诸多资源性产业的转移，在进一步加大资源消耗总量的同时，也带来了资源利用效率不高 和破坏生态环境等问题。于是绿色税收也就应运而生，文章以科学发展观为指导，以绿色税收为研究对象，以国 外的先进经验为借鉴 ，对构建与优化我国绿色税收体系的具体途径进行 了初步探讨。 【关键词】税收 绿色税收 经验借鉴 体系构建 【中图分类号】D92 【文献标识码】A 绿色税收也被称为生态税收或环境税收，是一种为了保护 了消费税征收范围，游艇、高尔夫球、实木地板、高档手表等都 环境、节约资源、促进绿色能源使用而征收的税。自然环境及其 被纳入消费税征收范围，这主要是为了调整消费方向，起到保护 生态资源对人类生存与发展的重要性毋庸置疑。西方发达国家 环境、降低污染的作用。 在意识到资源枯竭与环境恶化的严重性之后纷纷进行了绿色税 四是在环境税方面，我国特别制定了排污费、资源税等，对 制改革，并形成了较为成熟的绿色税制体系。而我国在经历了改 排放污水、废气、放射性废物、噪声、固体废物的企业征收排污 革开放的高速发展后，随之而来的环境污染、资源枯竭等问题 费。一方面能够督促企业减排，保护环境，另一方面这部分税收 也愈来愈制约着国家的持续发展。因此，我国也需要学习发达 也可以作为环保专项资金，用来治理污染。在资源税上，我国针 国家的绿色税制建设经验，通过税制改革来解决这一问题。 对原油、煤炭、金属矿、天然气等开采都制定了征收 目录，这能 够督促企业节约开采资源。 我国绿色税收现状 目前我国已经基本建立了绿色税收体系，从而大大推动了 我国的环保事业发展，但结果却成效甚微，这主要是因为我国 随着经济的快速发展，我国逐渐意识到环境资源保护的 的绿色税收体系还存在一些缺陷。首先，缺乏主要税种，在绿色 重要性，因此已经开始通过税收手段来保护环境、节约资源。目 税收体制中，税种非常分散和零乱，并没有专门针对浪费资源或 前，我国已经出台了多个有关环境保护和资源节约的税收政策。 污染环境的产品和行为的主体税种，这样我国的绿色税收体系 一 是通过增值税优惠政策鼓励企业环保生产、节约能源 便不能实现主税种和辅税种相互协调配合的模式，也难以大力 资源。增值税是针对劳务或商品生产流通的增值额而征收的税 遏制 日益严重的环境污染。 种。目前，我国针对一些特殊行业实行增值税优惠政策，如对利 其次，现有税收体系调节范围较窄。尽管 目前我国的税收体 用废渣和废液生产 白银和黄金的企业免征增值税；对从事林业 系中出现了一些税种有保护环境、节约资源的作用，但实质上一 综合利用的企业实行即征即退的优惠政策等。 些绿色税收在开征初衷上并非是为了绿色环保，这是与当时的 二是在所得税方面，我国为了鼓励一些有利于环境保护的 客观现实有关的，随着环境污染的加重，能源资源的枯竭，这些 企业而制定了相应的优惠政策，如以 “三废”为原料生产的企业 税种在调节力度上不足、调节面过窄的问题便显现出来。 可以在五年内免交或减交所得税；我国还制定了 《资源综合利用 再次，征管制度缺失，我国在绿色税收上并没有建立一个 目录》，企业利用本企业所产生的，在 目录内资源为原料而进行 统一的、专门的征管制度，造成税务机关与环保机关之间缺乏 生产，由此所获得的收入可免交所得税5年，新开办的企业利用 协调机制，二者并不能将绿色税收制度的效用最大化发挥，也 其他企业废弃的、在 目录内的资源来生产产品，这样的企业可免 缺乏积极性。而且绿色税收的利益分配问题也没有确切的制度 交所得税1年。此外，我国对那些采用先进技术、环保设备的企 安排。 业也制定了相应的减免所得税的政策。 最后，现有的绿色税收优惠措施也存在缺陷，并不能形成 三是在消费税上，我国的消费税 自1994年开征以来，一直 长久的激励机制。我国的绿色税收优惠政策大都有期限限制，