浅议宋代税收监督.pdfVIP

第23卷 第4期 江汉大学学报(社会科学版) V01．23 No．4 2006年 12月 Journal of Jianghan Univemity(Social Sciences) Dec．，2006 浅议宋代税收监督 郑志强 (福州闽江学院管理学系，福州350000) 摘 要：宋代的税收对宋朝统治者维持其财政收支平衡非常重要。宋朝建立了一套完整的包括事前、事中和 事后税收监督在内的制度体系。事前监督主要是重视对民赋簿籍的记录以保证税赋的合理性，事中监督主要包括 对完税凭证、税收帐簿的记录，事后监督主要包括官员对税收的报告和对官员税赋征收的考核。事后的监督又成 为事前监督的前期依据。这些较为科学的税收征管制度有效地维护了宋朝庞大的财政开支，在今天看来仍然有非 常重要的借鉴意义。 关键词：宋朝财政；税收；监督 中图分类号：F129．44 文献标识码：A 文章编号：1006．639X(2006)04~043．05 一 般认为唐宋是中国历史上经济和社会发展的 今日也屡见不鲜，包括重复收税、收税不开凭证、随 鼎盛时期，但如果从经济角度看，宋朝的财政收入其 意变更征税对象等。如“(绍兴二十一年正月)癸 实远超唐朝。宋朝建国之初(太平兴国年间)的财 巳，将作监主簿范彦辉言州县凡遇科催，急于星火， 政收入最低，为1600万贯，达到唐朝的两倍，而到绍 或寄外廊而专事侵偷，或任揽纳而专给虚钞。钞簿 熙元年最高时达6800万贯，为唐朝的8．5倍。 但与 不销，致多挂欠。间遇州郡催督严紧，遂于民间多端 此同时，由于冗兵、冗官、宗奉、郊赉等花费，宋朝的 掊率。上户则敦请赴县，待以酒肴而科借之。中下 财政支出也非常大，甚至常常出现财政赤字。在有 之户，不与朱钞，故已纳税赋，勒令再纳。又最其下 历史记载的北宋7次财政记录中，3次盈余、3次亏 细民，则搜刷丁钱，诡立名项，日补亏，日失收。日复 损、1次保本。… 撑，日排门。或人老不除，或已除再籍。” 入不敷出的财政局面使朝廷必须千方百计增加 为应付各种复杂的舞弊行为，宋代设计出一套 收入以摆脱危机，其中一个主要手段就是增加税收。 较为科学的税收监督体系，我们可以将其分为事前、 宋朝税目繁杂琐碎，简直令人眼花缭乱。据不完全 事中和事后监督三种，如下图所示。图中事前监督 统计，南宋时苛捐杂税名目最多时达六七十种，是唐 主要是对民赋簿籍的记录以保证税赋的合理性，事 朝的4倍以上。 中监督主要包括对完税凭证、税收帐簿的记录，事后 宋朝通过各种税赋以弥补其经费紧张的局面， 监督主要包括官员对税收的报告和对官员税赋征收 这时恰当的税收监督就成为非常重要的一项财经监 的考核，而事后监督又成为事前监督的主要依据。 督工作。宋朝制订了一套比较完善的税收监督制度 体系，有效地保障了其财政收入。 一 、 宋代的税收监督体系 州、县是宋朝财政收入的基础，除卖盐茶钞引等 外，其余财赋都要取之于州、县。名目繁多的税赋都 要通过州、县向百姓征取。其中较为复杂、易于营私 舞弊的是夏秋二税的征收，当时的各种舞弊方法在 宋代税收监督体系 收稿日期：2006一O9—2l 基金项目：国家自然科学基金项目 宋代经济管理思想与当代经济管理” 作者简介：郑志强(197l一)，男，福建莆田人，福州闽江学院管理学系讲师，江西财经大学产业经济学博士生，研究方向 现代会计与产业经济。