增值税问题doc - 征税范围.docVIP

目录 一、征税范围 （一）销售货物 （二）视同销售货物 （三）提供加工、修理修配劳务 （四）进口货物 （五）混合销售行为 （六）兼营非应税劳务 二、纳税义务人 （一）税率 （二）认定管理 （三）进项税额 （四）销项税额和销售额 （五）增值税应纳税额的计算和会计处理 四、小规模纳税人 （一）征收率 （二）增值税应纳税额的计算和会计处理 （三）个体工商户 五、扣缴义务人 六、减税、免税 七、对特定企业、单位的征（免）税规定 八、纳税义务发生时间 九、纳税地点 十、纳税申报和纳税评估管理 十一、纳税期限和报缴期限 一、征税范围 （一）销售货物 1.企业没有增值税业务，也不是增值税纳税人，现销售的已记入固定资产的办公用车是否需要缴纳增值税，如果售价没有超过原价是否还免税呢？ 答：根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）文件的规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 因此，无论贵单位的办公用车售价是否超过原值，都需要按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 2.商业企业一种商品销售方式是：对于会员客户，销售给客户会员卡，客户在会员卡内预存货款，并同时给客户按会员卡内冲值额开取发票，客户会在日后的几个月内分批提取商品。请问销售收入确认时间是开取发票时间还是货物发出时间？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定，增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。二）进口货物，为报关进口的当天。　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条的规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。请贵单位按照上述规定进行税务处理。 （二）视同销售货物 1.企业有两个工厂一个在金州一个在甘井子，现将自制半成品从甘井子调拨到金州，需要交税吗？ 答：对本市企业附设的不在同一县（市、区）国税局管辖范围内不单独核算收入的工厂、车间、仓库等分支机构，相互移送货物不做视同销售处理。 2.企业销售汽车，买一辆汽车赠送一个导航仪，赠送的导航仪增值税方面需要视同销售吗？买一赠一的收入如何确认？ 答：不视同销售。按实际销售额确认收入。 （三）提供加工、修理修配劳务 1.企业是汽车维修单位，给自己企业的汽车维修还需要缴纳增值税吗？ 答：不需要。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条第二款规定：提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 2.商场向厂家收取的商品售后服务修理费即“三包”费是否要缴纳增值税？ 答：根据国税函发[1995]288号文件的规定：经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入，应按“修理修配”征收增值税。 （四）进口货物 进口货物的应纳税额如何确定？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税　　应纳税额=组成计税价格×税率 （五）混合销售行为 1.什么是混合销售行为？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条的规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育