三篇行政会计.PPTVIP

　第三篇　　　　行政单位会计 　　　第九章　　　行政单位资产的核算　 　　　第十章　　　行政单位负债的核算 　　　第十一章　　行政单位净资产的核算 　　　第十二章　　行政单位收入的核算 　　　第十三章　　行政单位支出的核算 　　　第十四章　　行政单位会计报表　　 　第九章　　行政单位资产的核算　 　 　　　　 　　　　　§第一节 　流动资产 　　　　　§第二节 　有价证券 　　　　　§第三节 　固定资产　　　　　 §第一节　　　流动资产 行政单位的资产分类： 　　　　流动资产：现金、银存、暂付款、库存材料等 　　 　　　　有价证券 　　 　　　　固定资产 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 　1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳　　　　　　　管钱不管账的内部控制。 　2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 　3、严格现金收付手续　　 　4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3~5天，最多　　　　　　　　　　　　不超过15天的日常零星开支 　5、不得坐支现金 　6、如实反映现金库存现金情况 　7、账户的日常管理： 　　　　通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对　　　库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金　　　　　　　的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币　　　　　　种不同设置明细账户。 　2、帐户结构： 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　现金（资产类） 　　　　　　期初余额：xx 　　　　　　 现金的收入数 　现金的支出数 　（+） 　　　（－） 本期发生额：xx 　本期发生额：xx 期末余额：xx 　　　　　　　　　　　表示库存现金的实存数 　3、主要会计账务处理： 　　a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 　　　　借：现金（+） 　　　　　　贷：银行存款（－） 　　　　将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 　　　　 借：银行存款（+） 　　　　　贷：现金（－） 　 例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。 　　　　　　借：现金　　　　500 　　　　　　　贷：银行存款　　　500 　　（2）10月12日，用现金120元购买办公用品。 　借：经费支出 120 　　贷：现金 120　　　　 　b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 　　 借：暂付款－－ xxx（+） 　 贷：现金（—） 　　 　　收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 　　当多借退回时： 　　　　借：现金（按实际收回剩余现金） 　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 　当少借多补时： 　　　　借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） 　　　　　现金（按实际超出金额补付） 例： 　（1）某行政单位10月8日本机关工作人员王喜因公出差预　　　　支现金200元 　　　　　借 ：暂付款－－王喜　　　200 　　　　　　贷 ：现金　　　　　　　　200 　（2）10月15日，王喜报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出－－差旅费 150 现金 50 贷：暂付款 －－王喜　　　200 （3）10月25日，将本日超库存现金80元送交银行。 借：银行存款 80 　　　贷：现金 80 c、现金盘亏时： 　　　借：暂付款-------现金短缺 　　　　贷：现金 　报经批准转销时： 　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 　　　贷：暂付款-------现金短缺