现代会计学基础-张明明.pptVIP

现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 划线更正法 划线更正法适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录的文字或数字有错误的情况。具体的操作方法是，首先用一条红线把错误记录划掉，以示注销，然后把正确的内容（用蓝字或黑字）填写在划线上方的空白处，并由更正人员在更正处签章，明确责任。划线注销时应当注意，用一条单红线划线注销即可，应保持原有字迹清晰可认；更正错误数字时，应将整比数字划掉，不能只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 红字更正法 红字更正法适用于由于记账凭证上应记科目或金额错误而导致账簿记录发生错误的情况。这种方法既适用于结账前，也适用于结账后。 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 红字更正法 【例1】 以现金支付下年度报刊杂志费，在填制记账凭证时误将应记入“待摊费用”的金额记入了“管理费用”，并已经据以入账。原错误的记账凭证分录为： 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 红字更正法 差错更正时，应用红字金额编制相同的记账凭证，冲销原错误凭证，其分录如下： 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 同时，再用蓝字或黑字重新编写正确记账凭证并据以入账，分录如下： 借：待摊费用 1000 贷：银行存款 1000 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 红字更正法 【例2】 生产车间领用原材料44800元用于生产，在填制记账凭证时，误记金额为48400元，但会计科目和借贷方向均无错误。原错误的记账凭证分录为： 借：生产成本 48400 贷：原材料 48400 差错更正时，应用红字金额编制如记账凭证： 借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 补充登记法 补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确但所记金额小于应记金额的情况。具体操作是，将少记的金额用蓝字或黑字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明“补记某月某日第×号凭证少记金额”，并据以登记入账。 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第三节 账簿登记规则与错账更正 错账更正 补充登记法 【例3】李某出差，预借差旅费4000元，以现金支付，原记账凭证误写为3000元。原记账凭证所反映的会计分录为： 借：其他应收款 3000 贷：现金 3000 差错更正时，用蓝字或黑字将少记的金额补充填制一张记账凭证，分录如下： 借：其他应收款 1000 贷：现金 1000 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第四节 对账与结账 对账 对账是为了保证账簿记录的正确性，将账簿记录与其他会计核算资料进行核对的会计工作程序。 账证核对 账账核对 账实核对 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第四节 对账与结账 结账 结账的一般程序 检查本期所发生的经济业务是否都根据原始凭证编制了记账凭证，并据以登记入账。 检查是否已经按照权责发生制原则进行了必要的账项调整，并已登记入账。 检查各种收入、费用、成本账户的余额是否都已在有关账户之间进行了结转。 编制结转分录，将损益类账户余额转入“本年利润”账户。 结转出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和期末余额，并结转下期。 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第四节 对账与结账 结账的方法 月终结账时，在各账户的最后一笔记录下，计算并记录当月发生额和月末余额。 对于需要结出季度发生额的，应当在摘要栏内注明“本季合计”字样，并在下端通栏划单红线。 年度结账时，应将全年发生额的合计数填制在12月份的结账记录的下面，并在摘要栏内注明“本年累计”，并在下端划通栏双红线，以示封账，之后不能继续使用。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 第7章 会计账簿 现代会计学基础 第五节 计算机会计处理程序中的账簿 在绝大部分使用计算机处理会计信息的会计核算系统中，账簿登记主要是起到一个确