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税二习题 第一章 企业所得税 【考点一】纳税人与非纳税人的划分 【解释1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人个人独资企业、合伙企业依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不包括实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　） A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 .机构所在地标准【答案】AD【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务的场所从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所营业代理人机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （）管理机构、营业机构、办事机构； （）工厂、农场、开采自然资源的场所； （）提供劳务的场所； （）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人， A.外商投资企业 B.依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业依据中国法律、行政法规的规定成立的ACDE 【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业不适用本法不包括非居民企业中的个人独资企业和合伙企业。依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（）。依照中国法律在中国境内成 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业 E依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业ACDE 【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【】【】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（）。A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 E依照外国法律成立没有来源于中国境内所得的个人独资企业 答案ACD 【解析在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【提问内容】前面不是说依据外国法律成立的个人独资企业属于企业所得税的纳税人吗，怎么理解【回答内容】E选项：依照外国法律成立没有来源于中国境内所得的个人独资企业。如果是依照外国法律成立但是有来源于我国境内所得的个人独资企业，则应缴纳企业所得税；但如果在我国境内没有所得，也就不需要在我国缴纳企业所得税了，所以E选项不选。纳税人 判定标准 征税对象 居民企业 （1） （2）包括：各类企业有生产经营所得和其他所得的其他组织不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税） 所得 非居民企业 （1）的企业 （2），但有来源中国境内所得的企业 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，境内的所得 【例题·单选题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，20