越秀区国税局“走出去”税收政策及申报知识培训会2016年4月.pptVIP

越秀区国税局 “走出去”税收政策及申报知识培训会 2016年4月 “走出去”企业含义 管理对象：在境外投资、经营、承包工程和提供劳务活动的中国居民，包括居民企业和居民个人。 采集内容：“走出去”纳税人基础信息是中国居民在境外投资、经营、承包工程和提供劳务活动中产生的各类涉税信息的统称。 包括居民企业以其他形式直接或间接投资、经营的各类涉税信息。 在核实工作过程中，如果企业认为自己目前在境外暂时没有实际的投资等经营行为，请企业提供具体书面情况说明，加盖企业公章，上报主管税务机关存档备查，同时在“走出去”企业清册中说明。 管理员需要根据省局提供的数据信息，查询企业所涉及的业务类型并展开核对，确保“应纳尽纳”走出去企业。（参见省局数据包） 企业所得税归本局管辖且处于开业状态的 “走出去”企业，填写。其中，“《广州市国税局“走出去”企业清册》（包括基础清册和9个分册） 企业所得税归地税管辖且处于开业状态的 “走出去”企业，填写《移交地税部门“走出去”企业清册》 省局通过广东省商务厅、国家外汇管理局广东省分局取得了“走出去”企业在商务部门备案或核准和境外投资外汇登记相关数据；同时，省局在金税三期系统中对《对外投资情况表》、《居民企业参股外国企业信息报告表》、《受控外国企业信息报告表》、申请开具《中国税收居民身份证明》、居民企业（查账征收）企业所得税2014年度申报中的境外所得和税收抵免数据等进行了信息提取和数据清洗，获取“走出去”企业的税收申报数据。 谢 谢！ 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业： 　 　第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业； 　　 第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业； 　　 第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。 （财税〔2009〕125号第六点规定） 二、境外所得税 （三）享受税收饶让抵免税额 居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。 （财税〔2009〕125号第七点规定） 二、境外所得税 三、境外应纳税所得额 三、境外应纳税所得额 （一）境外税前所得 = 境外税后所得 + 境外实际缴纳的所得税 境外税前所得 – 间接负担的所得税额 = 利润总额中包含的境外所得 （主表第14行） 还原计算境外税前所得 例：境内A企业投资甲国B公司，持股60%，甲国税率20%，预提所得税税率10%。2014年B公司实现利润500万，向A企业分配股息100万，缴纳预提所得税10万元，实得税后股息90万，A企业从B公司分得股息间接负担的可在境内应纳税额中抵免的税额为25万，计算如下： 直接缴纳的所得税款：预提所得税100 ×10%＝10万 间接负担的所得税款：（500 × 20%） ×（100/400）＝25万 2014年可抵免的境外所得税＝25+10＝35万 该项股息所得还原成税前所得＝90+10+25＝125万 （二）境外所得纳税调整 1.境外分支机构收入支出纳税调整 按照税法规定进行的纳税调整（表A108010第15列） 2.境内、境外发生的共同支出合理分摊扣除（已包含在利润总额中） （1）境外分支机构营业所得（表A108010第16列） （2）境外项目所得（表A108010第17列） 三、境外应纳税所得额 境内、境外发生的共同支出应合理分摊扣除 共同支出——是指与取得境外所得有关但未直接计入境外所得的成本费用支出。 共同支出的分摊方法 按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额： 　　（1）资产比例； 　　（2）收入比例； 　　（3）员工工资支出