ACCAF7知识点总结2016年上讲解.doc

F7 Chapter 1 IASB CONCEPTUAL FRAMEWORKETHICS 1.IASB conceptual framework 2.two underlying assumption:accrual basis,going concern ★3.Qualitative characteristics:relevance,faithful reprentaion(complete,neutral and free from error) Enhancing qualitative characteristics:comparability,verifiability,timeliness,understandability. 4.资产的确认与计量： ①确认：elements:assets,liability,equity,income,expenses ②计量：measurement of financial statements:historical cost(历史成本),current cost(重置成本),net realizable value(可变现净值),present value(现值). 存货可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金 现值（Present Value），也称折现值、贴现值、资本化价值（Capitalized Value），会计计量中的现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。 5.whistle blowing：内部举报Chapter 2 financial reporting framework 1.presentation of financial statement: Going concern,accrual,consistency,materiality and aggregation(实质和聚集) ,offsetting(抵消), comparative. 2.SOFP,SOCI(PL,OCI),SOCIE,SOCF,accounting notes（OCI,OCE,NCI） 3.会计政策变更与会计估计变更 ①会计政策变更: changes in accounting policies:①法规要求；②使financial statement更加relevant 例:折旧——追溯法retrospective，追溯到能处理的最早年限，opening balance调整累计影响 ②会计估计变更：changes in accounting estimates:例：或有事项预计负债 坏账，存货毁损，公允价值变动，折旧年限， 未来适用prospectively，仅仅对未来的事项产生影响 ▲折旧去年不计提折旧presentation列表方式Cost 85×6% Cr provision 85×6% ①Unwinding是discounting的相反过程 ②凡是以PV计价的会计金额未来都要考虑unwinding cost 2.capital expenditure and revenue expenditure 3.depreciation：土地不折旧不摊销，折旧计算无论商品是否闲置 ★4.the cost model and the revaluation model ①重估增值会计分录： Dr PPE 20 Dr Dep. Expense 12 Dr Revaluation reserve 2 Cr OCI 20 Cr PPE 12 Cr RE 2 ②重估减值会计分录：（不计入OCI,计入损益表,出于谨慎性prudence的原则） Dr PL impairment loss Cr PPE ③重估先增值再减值Dr RR Cr OCI Dr PL impairment loss Cr PPE ④重估先减值再增值：(看做没有减值，持续折旧) Dr PL impairment loss Dr PPE Cr PPE Cr imp loss Cr OCI 二、5.investment properties投资性房地产：①确认：（自用部分小，提供服务不重大，集团内部房产处理[单体investment property，集团PPE）；②计量：cost model or a fair value model(注意与PPE区别) ★6.Fair value model 公允价值计量顺序：同时同地，同时不同地，以前发生的，折现 不允许计提折旧，公允价值变动（不管向上向下）全部计入损益表，无法可靠计量时使用成本法 7.changing model：