公共经济学第8章介绍.ppt

公共经济学 21世纪公共管理系列教材 第8章  税收原则 税收原则 政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的基本指导思想 评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1税收原则的演变：一个简要的考察 威廉?配第 William Petty 攸士第 Justi 亚当?斯密 Adam Smith 萨伊 Say 瓦格纳 Wagner 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1.1威廉?配第的税收原则 基本观点：公平负担税收 三条标准： ——公平 ——简便 ——节省 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1.2 攸士第的税收原则 基本观点：征税不能妨碍纳税人的经济活动 六大原则 ——促进主动纳税 ——不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫 ——平等课税 ——具有明确法律依据 ——挑选征收费用最低的商品货物征税 ——纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1.3 亚当?斯密的税收原则 基本观点：政府少干预经济，政府职能应仅限于维护社会秩序和国家安全 四项原则： ——平等原则 ——确实原则 ——便利原则 ——最少征收费原则 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1.4 萨伊的税收原则 基本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是税负最轻的税收 五项原则： ——税率最适度原则 ——节约征收费用原则 ——各阶层人民负担公平原则 ——最小程度妨碍生产原则 ——有利于国民道德提高原则 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.1.5 瓦格纳的税收原则 基本观点：以税收为手段，调节社会生活 四项九端原则： ——财政政策原则：收入充分、收入弹性 ——国民经济原则：慎选税源、慎选税种 ——社会正义原则：普遍、平等 ——税务行政原则：确实、便利、节省 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.2 税收的基本原则 现代税收原则理论主要渊源于凯恩斯主义及福利经济学的思想 两大原则： ——税收公平原则 ——税收效率原则 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.2.1 什么是税收公平 Principle of Tax Equity 政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。 两个方面：横向公平、纵向公平 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 衡量税收公平的标准 受益原则——利益说 支付能力原则——能力说 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.2.2 衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析 根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大 有一定的合理性 存在一定局限性：只能解释某些特定的征税范围，不能推广到所有场合 唯一办法：自己呈报，但不现实 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.2.3衡量税收公平的标准： 基于支付能力原则的分析 根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大 公认的比较合理也易于实行的标准 问题：如何测定纳税能力 ——客观说 ——主观说 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 客观说 主张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度 三种尺度 ——收入 ——财产 ——消费 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 主观说 主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度 三种尺度 ——均等牺牲（等量绝对牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲的总效用相等 ——比例牺牲（等量比例牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲效用与其收入成相同比例 ——最小牺牲（等量边际牺牲） 社会全体因纳税而牺牲的总效用最小 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 8.3.1 什么是税收效率 政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。 两个方面： ——税收的经济效率原则 ——税收本身的效率原则 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 8.3.2 税收的经济效率原则 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 检验标准： ——税收的额外负担最小化 ——税收的额外收益最大化 税收的额外负担 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响 两类负担： ——资源配置方面的额外负担 ——经济运行机制方面的额外负担 事例：18世纪英国“窗户税” 税收的额外负担 公共经济学 21世纪公共管理系列教材 价格 D E C E’ S1 S0 P0 P1 T 税收