新准则下现金流量表编制讲义.ppt

* * 支付的各项税费 本项目反映企业本期按规定实际上缴税务部门的各项税费。具体包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 不包括购买货物支付的增值税进项税额，以及计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税等。 可以根据应交税费科目所属的各明细账户的借方发生额计算，同时注意汇总计入管理费用或其他业务支出中的税费。 * * 支付其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、广告费等。 可以根据管理费用、销售费用、营业外支出等科目分析填列，注意，只是涉及现金流量的部分。 其他与经营活动有关的现金如果金额较大，应单列一项反映。 具体可以按照以下方法来分析： * * 支付其他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋财务费用中的银行手续费等 * * 投资活动现金流量 投资活动现金流入 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资