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农民专业合作社会计实务?? 第一讲 货币资金及应收款项的核算 ? ?? 一、货币资金的核算 ??? 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 ??? （一）现金 ??? 1、现金收入的核算 ??? 合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 ??? 【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。 ??? 该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为： ??? 借：库存现金??? 3000 ????? 贷：银行存款??? 3000 ??? 2、现金支出的核算 ??? 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。 ??? 【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。 ??? 合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。会计分录? 为： ??? 借：应收款--张军? 1000 ????? 贷：库存现金